GAZDASÁGI TARTALOM: MI EZ, ÉRTELMEZÉSE ÉS PÉLDÁK - ARTE - 2025

A gazdasági lényeg az amerikai adójog doktrína, miszerint az érvényesnek tekintendő ügyletnek mind az adókötelezettségek csökkentése mellett, mind az adóhatás gazdasági kiegészítő hatásaként, lényeges céljának kell lennie.

Ezt a doktrínát a Internal Revenue Service (IRS) használja annak meghatározására, hogy az adóügyi menedékek - amelyek az adókötelezettségek csökkentésére alkalmazott stratégiák - visszaélnek-e az adóügyi törvényekkel.

Forrás: pixabay.com

A tranzakció tiszteletben tartása érdekében meg kell változtatnia az adózó gazdasági helyzetét és jelentős pozícióját, az adóhatástól eltekintve. Ezenkívül az adóalanynak az adóra gyakorolt ​​hatástól eltekintve más, a tranzakcióban való részvételnek is jelentős célja kellett volna lennie.

A gazdasági tartalom doktrína már régóta része az adójognak. Noha azt csak a Belső Bevételek Kódexében 2010-ben kodifikálták, az IRS és a bíróságok évek óta alkalmazzák a doktrínát, hogy figyelmen kívül hagyják az ügyleteket, amelyek nem felelnek meg a megállapított követelményeknek.

Mi a gazdasági tartalom?

A gazdasági lényeg doktrína kialakulása egy közjogi doktrína, amely elutasította az ügylethez kapcsolódó adókedvezményeket, ha a tranzakció gazdasági szempontból lényegtelen vagy üzleti célúnak tekinthető.

A gazdasági anyag kifejezés azt a tényleges tevékenységet és tényleges szerepet jelöli, amelyet a vállalat a nemzetközileg működő szervezet szélesebb összefüggésében játszik.

Például a Svájcban vagy más országban található társaság gazdasági szempontból valóban szükséges-e a szervezet általános vállalati struktúrájához?

Adótervező társaságok

Jelentős számú nemzetközi adótervezési struktúrát hoztak létre, mint például pénzügyi társaságok, holding társaságok és kereskedelmi társaságok szerte a világon.

Ennek célja a más külföldi joghatóságok adójogának előnyei. Arra is sor kerül, hogy kihasználják a két ország között aláírt kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények kedvező feltételeit.

Például ez lehet az a helyzet, amikor az A ország nem írta alá a kettős adózásról szóló szerződést a B országgal. Ezért további társaságot iktatnak be a C országba, amelyben mind az A, mind a B ország aláírt kedvezményes kettős adóztatási szerződéseket

A C országba beillesztett társaság kizárólagos célja az, hogy élvezze a kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződésekre alkalmazandó kedvező feltételek előnyeit. Mivel azonban nincs gazdasági szükség, az ilyen típusú beavatkozó struktúrák gyakran hiányoznak a valódi gazdasági tevékenységből.

Ezért a külföldi szervezeteket gyakran pénzügyi és / vagy adóügyi okokból hozzák létre, de nem annyira, mert valóban "gazdasági szempontból" szükségesek a vállalat világméretű működési tevékenységeihez.

Értelmezés

A gazdasági tartalom doktrína egy olyan igazságszolgáltatási jogi doktrína, amely nem engedélyezi az ügylet adókedvezményeit, ha gazdasági szempontból vagy kereskedelmi cél nélkül rendelkezik.

Ezt a tant 2010-ben kodifikálták a 7701 (o) szakaszban, amely meghatározza, hogy az ügyletnek csak akkor van gazdasági jelentősége, ha:

- Az ügylet az adóhatások kivételével jelentősen megváltoztatja az adófizetők gazdasági helyzetét.

- Az adófizetőknek ezen adóhatásoktól eltekintve jelentős célja a tranzakció végrehajtása.

A Belső Bevételi Szolgálat megállapítja, hogy annak meghatározása érdekében, hogy a gazdasági tartalom doktrína vonatkozik-e valamely ügyletre, annak tartalmaznia kell minden befektetés, terv vagy megállapodás rendes adózási elbánásának minden releváns ténybeli elemét.

A terv lépéseinek beillesztése

A tranzakciónak tartalmaznia kell a terv részeként végrehajtott valamennyi lépést is. A tények és a körülmények meghatározzák, hogy a terv lépései szolgálnak-e a tranzakció meghatározására.

Amikor egy terv adókedvezményt generált és összekapcsolta a lépéseket egy közös céllal, akkor az IRS tranzakcióként fogja meghatározni, ha az összes lépést együtt tartalmazza.

Minden lépést figyelembe kell venni annak elemzésekor, hogy a teljes ügylet nem rendelkezik-e gazdasági tartalommal. Ha egy lépéssorozat egyetlen olyan lépést tartalmaz, amely adó-motivált, és amely nem szükséges egy adómentes cél eléréséhez, az IRS bünteti az ügyletet.

Ezek a szabályok a 2010. március 30. után végrehajtott ügyletekre vonatkoznak. Ez az időpont a 7701 (o) szakasz kihirdetése.

Példák

A részvényesek bázisának javítását szolgáló struktúrák

Ez lényegében olyan ügyletek sorozata, amelyek célja a vállalati részvénybázis növelése. Ennek célja a részvények eladásából származó esetleges tőkenyereségek csökkentése.

Állítható kamatozású adósságszerkezet

Olyan tranzakciók, amelyek veszteséget okoznak a valuták cseréje során. Ezek a tevékenységek a vállalkozás eladásából származó nyereség kiegyenlítésére szolgálnak, amely nem kapcsolódik ehhez az árfolyamhoz.

Tőkeáttételes alapok a befektetési tőzsde számára

A kapcsolódó tranzakciók rendkívül összetett sorozatát foglalja magában. Ez magában foglalja egy leányvállalat által gyakorolt ​​összes eszköz értékesítését, jelentős haszonnal. Ezt követően egy sor digitális vásárlási és eladási opcióval követi.

Ezután a leányvállalat ezen opciókkal egy olyan társaságot alkot, amelynek teljes tulajdonosa. Ugyanakkor ez a társaság olyan társaságok részvényeit vásárolja meg, amelyek nincsenek a tőzsdén.

Később, amikor ez a társaság felszámolja a leányvállalat részvényeit, hogy saját részvényesi bázissal rendelkezzen, veszteséget fog eredményezni, amikor eladja a részvényeket. Így kompenzálja a leányvállalat eszközeinek korábbi eladásából származó nyereséget.

Adósságügyletek

Ezek nem teljesített tartozások tranzakciói. Ebben az esetben a csődbe jutott kiskereskedő lemond a csődjéhez kapcsolódó rossz adósságától.

Ezeket egy korlátolt felelősségű társasághoz (SRL) szállítják, amelynek speciális funkciója a követelések beszedése. Cserébe többségi részesedést kap ebben a társaságban.

Ezt követően a kiskereskedő készpénzre cseréli érdekeit az LLC-ben. Az LLC-nek átadja azoknak a követeléseknek a részét, amelyek többségi részesedésekre vonatkoznak más újonnan létrehozott LLC-kben.

A befektetők ezután eladják részvényeiket ezekben a LLC-kben egy további LLC réteg révén, amely holdingtársaságként működik.

A kapcsolódó LLC-k csoportja a követelések átutalását igényli névleges értékük alapján. Írd le azokat a követeléseket, amelyek nem tartozásként tartoznak, és ezzel veszteségeket generálnak a befektetők számára.

Végül, az eredeti legfelső szintű SRL bejelenti veszteségeit a részvényeknek a későbbi holdingtársaságoknak történő későbbi eladásakor.

Irodalom

1. Wikipedia, az ingyenes enciklopédia (2018). Gazdasági tartalom. Forrás: en.wikipedia.org.
2. Gazdasági anyag (2018). Mi a gazdasági lényeg? Forrás: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). A közlemény meghatározza a gazdasági anyag doktrína fogalmait. Számviteli Lap. Forrás: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Mi a gazdasági anyag doktrína? Klasing Associates. Forrás: klassing-associates.com.
5. Peter H. Áldás (2018). Kodifikált gazdasági anyag doktrina. Columbia Journal of Tax Law. Forrás: taxlawjournal.columbia.edu.