A COSO (a Treadway Szervezeteket Támogató Szervezetének Bizottsága) jelentés egy integrált és objektív módon az Egyesült Államokban végzett vizsgálat, amelynek célja egy belső ellenőrzési rendszer létrehozása. Ez szélesebb alkalmazási területet tesz lehetővé, nagyobb lefedettséggel a belső ellenőrzés kapcsán.
A COSO jelentésének közzététele óta világszerte széles körben elfogadják, és referenciaoszlopként használják a belső kontrollrendszer meghatározásakor.
A COSO jelentés fő funkciója az üzleti környezet fejlődését elősegítő belső ellenőrzés létrehozása. Forrás: pixabay.com
Ez az általános elfogadás annak a ténynek köszönhető, hogy a COSO rendelkezik minden szükséges fázissal a belső ellenőrzés megfelelő támogatásához, mindaddig, amíg azt megfelelően végrehajtják.
A COSO jelentésének jelenleg két változata van: az első 1992-ben, a második pedig 2004-ben jelent meg. A legfontosabb verzió az első, mivel ez képezi a teljes rendszer alapját; Valójában a 2004. évi változat csak néhány változatot hozott létre az 1992. évi változattal szemben.
Érdemes megjegyezni, hogy ez a jelentés nemcsak a belső ellenőrzés felelőse, hanem más kapcsolódó témákat is kidolgoz, mint például az üzleti kockázatkezelés (ERM) és a csalások elrettentése.
A COSO jelentés forrásai és fontos adatai
A COSO-t 1985-ben alapították, és orvosolta a hibás üzleti gyakorlatokat és a válság éveit.
Következésképpen a COSO azon tényezők tanulmányozására szolgál, amelyek gyanús vagy hamis pénzügyi információkat szolgáltatnak. Ezenkívül ajánlásokat és szövegeket készít a szervezetek és más szabályozó szervezetek számára.
Meghatározható egy önkéntes bizottságként is, amely öt, az Egyesült Államok magánszektorának képviselőiből álló csoportból áll, amelynek célja a szellemi vezetés előmozdítása a belső ellenőrzési lehetőségekkel szemben.
A COSO-ban részt vevő szervezetek a következők:
- AAA (American Accounting Association).
- AICIPA (American Institute of Certified Public Accountants).
- FEI (Nemzetközi Pénzügyminiszter) és IIA (Belső Ellenőrök Intézete).
- AMI (Közigazgatási Könyvelők Intézete).
Mire való?
Általánosságban elmondható, hogy a COSO jelentésének fő célja a belső csalások megelőzése és megakadályozása bármilyen típusú állami és magánvállalaton belül.
Hasonlóképpen, a COSO kifejezetten azoknak az elemeknek vagy eseményeknek az azonosítására szolgál, amelyek befolyásolhatják az üzleti egységet. Feladata továbbá a kockázati tényezők kezelése és bizonyos szintű biztonság biztosítása az adminisztrációban és az igazgatótanácsban, amely a társaság céljainak megvalósítására összpontosít.
A jelentés szövege szerint a COSO három fő helyiségben foglalhatja össze feladatait:
- Hatékonyság és eredményesség a kereskedelmi műveletek során.
- A pénzügyi információk megbízhatósága és helytállósága.
- A vonatkozó előírások és törvények betartása.
Alkatrészek
Javier Romero a belső ellenőrzésről és annak öt eleméről a COSO jelentése szerint megállapítja, hogy a belső ellenőrzésnek öt fő alkotóeleme van, amelyek az egyes társaságok adminisztratív folyamataiból származnak. Ezek a következők:
- Ellenőrzési környezet.
- Ellenőrző tevékenységek.
- A kockázatok értékelése.
- Felügyelet és ellenőrzés.
- Információ és kommunikáció.
A belső ellenőrzést illetően meg kell állapítani, hogy egy többirányú, állandó és ismétlődő folyamat, amelyben az egyik elem befolyásolja a többi. Ez a dinamika lehetővé teszi egy olyan integrált rendszer kialakítását, amely dinamikusan reagál az azonos változó körülményekre.
Előny
A COSO jelentésének a következő előnyei vannak:
- Ez lehetővé teszi a társaságok vezetőségének, hogy átfogó képet kapjon a lehetséges kockázatokról, ezáltal megkönnyítve a vezetési tervek helyes végrehajtását.
- Lehetővé teszi a célkitűzések prioritásainak ismeretét, az üzleti vállalkozás alapvető kockázatait és a végrehajtott ellenőrzéseket. Ennek köszönhetően a cégek megfelelően tudják irányítani adminisztrációjukat.
- Lehetővé teszi a megfelelőbb és biztonságosabb döntéshozatalt, megkönnyítve a tőkejövedelmet.
- Megkönnyíti a csoportcélok összehangolását az egyes üzleti egységekhez tartozó célokkal.
- Lehetővé teszi a belső ellenőrzés és a stratégiai tervezés tevékenységeinek támogatását.
- Megkönnyíti a szabályozási keretek és a vállalati kormányok gyakorlati követelményeinek való megfelelést.
- Támogatja azt az elképzelést, miszerint a kockázatkezelés alapvető pillérré válik a vállalat csoportkultúrájában.
hátrányok
A COSO jelentésére hivatkozva nem a hátrányokról, hanem a belső ellenőrzés körüli korlátozásokról kell beszélni. Következésképpen ezek a korlátozások azon eseményekre vonatkoznak, amelyeket a belső ellenőrzés nem képes ellenőrizni.
Mint az előző bekezdésekben említésre került, a belső ellenőrzés célja a társaság vagyonának védelme; Ennek a tényezőnek azonban korlátozása lehet, amelyek bizonyos mértékben befolyásolják annak teljesítményét. Ezek a korlátozások a következők lehetnek:
- A COSO szerint a belső ellenőrzésnek nem szabad többet fizetnie, mint amit előnyei révén kap; Ez azt jelenti, hogy a költség-haszon nyilvántartásokat szükségszerűen felülvizsgálják.
- A COCO-jelentés megállapítja, hogy a belső ellenőrzés csak a rutin kérdésekre irányul, tehát nem igazítják a globális helyzetekhez.
- Noha a belső ellenőrzést a társaságokban az optimális eredmények elérése érdekében hozták létre, azt alkalmazottai hozzáállása közvetíti, tehát nem ellenzi az erkölcsi és etikai elvek hiányát, amikor egy harmadik fél végrehajtja lopás vagy csalás.
- Ha nem megfelelően alkalmazzák, akkor a belső ellenőrzést befolyásolhatja a hatalommal való visszaélés. Ezekben az esetekben az üzleti hatóságok megsértik az üzleti adminisztrációt.
- A belső kontroll elavulttá válhat vagy nem megfelelő. E korlátozás ellensúlyozásához szükséges, hogy folyamatos fejlődésben és fejlesztésben legyen, figyelembe véve a vállalat jelenlegi igényeit.
- Szigorú rendszerként a belső ellenőrzésnek hibától mentesnek kell lennie; hajlamos azonban lebontani az emberi hibáktól, amelyek téves információk vagy zavart okoznak a munkavállalói interakció során.
Irodalom
- Romero, J. (2012) Belső ellenőrzés és annak öt alkotóeleme a COSO jelentése szerint. Beolvasva: 2019. július 23-án a Gestiopolis-ról: gestiopolis.com
- SA (2015) A belső ellenőrzés korlátozásai. Letöltve: 2019. július 23-án a frissítésről: aktualicese.com
- SA (2016) Melyek a COSO keretrendszer öt alkotóeleme? Beolvasva 2019. július 23-án a Tudásvezetőtől: info.knowledfeleader.com
- SA (sf) A Treadway Commission szponzoráló szervezeteinek bizottsága. Visszakeresve: 2019. július 23-án a Wikipedia-ról: en.wikipedia.org
- SA (sf) COSO. Beolvasva: 2019. július 23-án a Spanyol Minőség Szövetségtől: aec.es
- SA (sf) Mindent, amit tudnia kell a COSO jelentésről. Beolvasva: 2019. július 23-án a Vesco Consultores-től: vesco.com.gt
- Salvador, A. (2016) COSO: kockázatkezelés. Visszakeresve: 2019. július 23-án a belső WordPress csalásból: belső csalás.wordpress.com