IDŐSZAKOS LELTÁR: JELLEMZŐK, ELŐNYÖK, HÁTRÁNYOK - DUDAS - 2026

Az időszakos leltárrendszer egy leltárértékelési módszer a pénzügyi beszámolókba történő rögzítéshez, amelyben a fizikai leltár-számlálást meghatározott időközönként vagy időszakonként végzik. Ezt a számviteli módszert az jellemzi, hogy egy időszak elején leltár készítik.

Ezt követően hozzáadja az abban az időszakban elvégzett új készlet-beszerzéseket, és kivonja a lezárult készletet, annak eredményeként az eladott áruk költségeinek megszerzése érdekében. Az időszakos leltárrendszer csak akkor frissíti a főkönyvi záró készlet-egyenleget, ha fizikai leltár-számlálást hajtanak végre.

Az időszakos leltárrendszer csak a számviteli időszak végén vált naprakészen. Bár az ismétlődő rendszer megtakarítja az adatbeviteli időt, ez ténylegesen költségeket jelenthet az üzleti pénzre.

Mivel a fizikai leltárszámlálás időigényes, néhány vállalat negyedévente vagy évente egyszer többet végez. Eközben a számviteli rendszerben lévő készletlevelek továbbra is mutatják a készletköltségeket, amelyeket az utolsó tényleges készletszámlálás óta könyveltek el.

jellemzők

Az időszakos leltárrendszerben a rendszer leltárszámláját nem frissítik minden egyes vásárlás és eladás esetén. A tényleges készlet számlálása között végrehajtott összes vásárlást a beszerzési számlára kell könyvelni.

A tényleges készletszámlálás elvégzésekor a beszerzési számla egyenlege átkerül a készlet-számlára, amelyet viszont a végső készletköltséghez igazítanak.

Az időszak végén a beszerzési számlán szereplő összeg hozzáadódik a kezdő készlet-egyenleghez az eladható termékek költségének kiszámításához.

A lezáró készlet az időszak végén kerül meghatározásra egy fizikai számlálással, és levonják az eladásra rendelkezésre álló termékek költségéből az eladott áruk költségének kiszámításához.

Az időszakos leltárrendszerben a társaság addig nem ismeri a készletkészlet szintjét vagy az eladott áruk költségeit, amíg a fizikai számlálási folyamat be nem fejeződik.

Különbségek az időszakos és az örökölt leltár között

Az alábbiakban bemutatjuk a fő különbségeket az időszakos és az örökölt leltárrendszerek között:

- Mindkét rendszerben a készletlevelet és az eladott áruk költségszámláját használják, de az állandó leltárrendszerben ezeket folyamatosan frissítik az időszak során, míg az időszakos leltári rendszerben csak az időszak végén frissítik.

- A beszerzési és a visszatérési számlákat csak az időszakos leltárrendszer használja, és folyamatosan frissítik. Az állandó leltárrendszerben a beszerzéseket közvetlenül a készletlevelekre terhelik, a beszerzési visszatérítéseket pedig közvetlenül a leltári számlára jóváírják.

- Az eladási tranzakciót az állandó rendszer két naplóbejegyzésén keresztül rögzítik. Ezek egyike nyilvántartja a készlet-értékesítés értékét, míg a másik az eladott áruk költségeit. Az időszakos leltárrendszerben csak egy tétel történik: a készlet eladása.

- A záró nyilvántartásokra csak az időszakos leltárrendszerben van szükség az eladott áruk készletének és költségének frissítéséhez. Az állandó leltár-rendszer nem követeli meg a leltár-nyilvántartás lezárását.

Előny

- Az időszakos leltári rendszer a leghasznosabb azoknak a kisvállalkozásoknak, amelyek minimális készletmennyiséget tartanak fenn; Ezeknek a vállalatoknak könnyű kitölteni a tényleges leltárt. Könnyű megbecsülni az időszak közepére értékesített áru költségeit is.

- Az adatok rögzítéséhez nem szükséges automatizált rendszer. A leltár manuálisan is elvégezhető, megtakarítva a rendszer költségeit és a készletmozgások folyamatos rögzítéséhez szükséges időt.

hátrányok

- Az időszakos rendszer fő problémája az, hogy nem szolgáltat valósidejű adatokat a vezetők számára. Mindig az utoljára végrehajtott frissítés régi adataival dolgozik.

- Nem ad információt az eladott áruk költségeiről vagy a készlet-egyenlegek befejezéséről az átmeneti időszakban, amíg a tényleges készletszámlálás meg nem történik.

- Időigényes a fizikai számítások során, és elavult számokat eredményezhet, amelyek kevésbé hasznosak a menedzsment számára.

- Általában a rendszer kézi és hajlamosabb az emberi hibákra. Az adatok helytelenül vagy elveszhetnek.

- A készletek többletét és hiányát az eladott áruk költségei rejtik el. Nincs olyan számviteli nyilvántartás, amely összehasonlítható lenne a tényleges leltárral.

- Az eladott áruk költségeit be kell becsülni az átmeneti időszakokban, ami valószínűleg a tényleges termékköltségek jelentős kiigazítását eredményezi minden alkalommal, amikor a tényleges készletszámlálót elkészítik.

- Az átmeneti időszakokban nem lehet alkalmazkodni az elavult készlethez vagy a hibás termékek miatt bekövetkező veszteségekhez, így ezeknél a problémáknál jelentős (és drága) kiigazítások hajlamosak a tényleges készletszámlálás végleges befejezésekor.

- Ez a rendszer nem alkalmas nagyvállalatok számára, amelyek nagymértékben befektetnek a készletekbe, mivel bármikor magas a pontatlanságuk (kivéve azt a napot, amikor a rendszert frissítik az utolsó tényleges készletszámmal).

Példák

Az időszakos leltárrendszer keretében értékesített áruk költségét a következőképpen kell kiszámítani:

Az értékesíthető termékek költsége = kezdő készlet + vásárlások

Az eladott áruk költsége = az értékesíthető termékek költsége - a készlet lezárása.

1. példa

A Milagro Corporation 100 000 dolláros kiindulási készlettel rendelkezik és 170 000 dollárt fizetett beruházásokkal. A tényleges készletszám 80 000 USD-es végleges készletköltséget mutat. Ezért kiszámítja az eladott áruk költségeit:

100 000 dolláros kezdő készlet + 170 000 dollár vásárlás - 80 000 dollár végkészlet

= 190 000 USD eladott áru költsége

2. példa

A következő információk a Tumleh Company-ra, egy nagyszabású divatkereskedőre vonatkoznak:

Készlet-egyenleg 2017. január 1-jén: 600 000 USD

2017 folyamán vásárolt termékek: 1 200 000 USD

Készlet-egyenleg 2017. december 31-én: 500 000 USD

Ki kell számítani a 2017. évre eladott áru költségét. Feltételezzük, hogy a társaság időszakos leltárrendszert használ.

Az eladott áruk költsége = kezdő készlet + vásárlás - készlet lezárása

= 600 000 USD + 1 200 000 - 500 000 USD

= 1 300 000 USD

Irodalom

1. Steven Bragg (2017). Időszakos nyilvántartási rendszer. Számviteli eszközök. Forrás: raamatupidatools.com.
2. Investopedia (2018). Időszakos leltár. Forrás: invespedia.com.
3. Számviteli menedzsment (2018). Időszakos nyilvántartási rendszer. Felfedve: accountingformanagement.org.
4. Jan Irfanullah (2013). Perpetual vs Periodic Inventory System. A számvitel magyarázata. Feltéve: accountingexplained.com.
5. Számviteli tanfolyamom (2018). Mi az időszakos leltárrendszer? Forrás: myaccountingcourse.com.