HALASZTOTT KÖTELEZETTSÉGEK: SZÁMLAJELLEMZŐK ÉS PÉLDÁK - DUDAS - 2026

A halasztott kötelezettség az a pénz, amelyet a vállalat az ügyféltől előlegként fizet bizonyos termékért vagy szolgáltatásért. A mérlegben kötelezettségként szerepel, amíg az árut vagy a szolgáltatást át nem adják.

Ennek oka az, hogy a társaságnak vissza kellene fizetnie a pénzt, ha nem tartja fenn az üzlet végét a megállapodás szerint. Ezért olyan kötelezettség, amelyet csak későbbi időszakon belül kell törölni.

Forrás: pixabay.com

Ha a halasztás egy évnél hosszabb, akkor a kötelezettséget a társaság mérlegében hosszú lejáratú kötelezettségként sorolják be. A halasztott kötelezettséget halasztott hitelnek vagy halasztott jövedelemnek is nevezik.

Halasztott adókötelezettségek akkor keletkeznek, ha a jövedelemadó-ráfordítás összege meghaladja a fizetendő adót. Ez akkor fordulhat elő, amikor a veszteségek vagy kiadások adólevonhatók, mielőtt az eredménykimutatásban megjelenítik.

A halasztott kötelezettségszámlák jellemzése

A hosszú lejáratú halasztott kötelezettségek olyan kötelezettségek, amelyek nem járnak le a folyó számviteli időszakban.

Ezeket a mérlegben kötelezettségként mutatják be, a többi hosszú lejáratú adósságkötelezettséggel együtt, amíg be nem fizetik őket. Ezeket veszteségként számolják el az eredménykimutatásban.

-A halasztott kötelezettségek

Előre kapott jövedelem

Megfelel az előre beszedett jövedelemnek, például jutalékok, kamatok, díjak, lízing, szállítás, műszaki szolgáltatások, fuvarozás és nyugdíjak, nyugdíjak és tandíjak, már értékesített tranzitáruk, adminisztrációs díjak és mások.

Meg kell jegyezni, hogy abban az esetben, ha vészhelyzet nem lehetséges az áru átadására vagy a szolgáltatás nyújtására, a társaságnak rendelkezésre kell hagynia a pénzt a lehetséges visszatérítéshez.

Részlet eladások

Bizonyos körülmények között a részletértékesítést végző társaságok halasztott bruttó nyereségként könyvelhetik el az értékesítésből származó nyereséget, és a bruttó eredmény arányos részét az időszak realizálható nyereségében csak az eladott portfólió visszanyerésekor hajthatják végre.

Halasztott adók

A halasztott adókötelezettség nyilvántartja azt a tényt, hogy a társaságnak a jövőben több jövedelemadót kell fizetnie, a tárgyidőszakban zajló tranzakció miatt, például részletfizetési követelésként.

Ez egy adó, amelyet meg kell fizetni a jelenlegi időszakért, de még nem fizették meg. A halasztás az adó elszámolása és a tényleges megfizetése közötti időkülönbség miatt következik be.

-Hátralékos adókötelezettség

Általában véve a számviteli szabályok különböznek az ország adó törvényeitől. Ez eltérést eredményez az eredménykimutatásban kimutatott jövedelemadó-ráfordítás és az adóhatóságoknak esedékes tényleges adóösszeg között.

A társaság adózás előtti nyeresége az eredménykimutatásban nagyobb lehet, mint az adóbevallás adóköteles nyeresége. E különbség miatt halasztott adókötelezettségek keletkeznek.

A halasztott adókötelezettség akkor jön létre, amikor a bevételt vagy ráfordítást az eredménykimutatásban jelenítik meg, mielőtt adófizetésre kerülnének.

Például egy olyan társaság, amely az év során nettó eredményt ért, tudja, hogy adót kell fizetnie e társasági nyereség után. Mivel az adókötelezettség a tárgyévre vonatkozik, az ugyanazon időszak költségeit is tükrözni kell.

Az adót azonban a következő naptári évben nem fizetik meg. A rögzített és a tényleges befizetés közötti időkülönbség kijavítása érdekében az adót halasztott adókötelezettségként kell elszámolni.

Példák

A halasztott adókötelezettségek általános forrása a részletekben történő eladás, amely az a bevétel, amelyet akkor jelentenek, amikor egy vállalkozás hitelintézettel értékesíti termékeit, amelyeket a jövőben azonos összegben kell kifizetni.

A számviteli szabályok szerint a társaság általában elismerheti az áruk részletértékesítéséből származó teljes jövedelmet, míg az adójogi törvények előírják, hogy a társaság a részvényfizetés folyósításakor nyújtsa be a jövedelmet.

Ez átmenetileg pozitív különbséget hoz létre a társaság számviteli eredménye és az adóköteles eredmény között, valamint egy halasztott adókötelezettséget.

Értékvesztési költség

A halasztott adókötelezettségek létrehozásának másik forrása az értékcsökkenési költségek adószabályok és számviteli standardok szerinti eltérő kezelése.

Ez akkor fordul elő, amikor egy vállalkozás gyorsított értékcsökkenési módszert alkalmaz az adóbevalláshoz, és lineáris értékcsökkenést alkalmaz az eredménykimutatásban.

Az eszközök értékcsökkenési költségeit a pénzügyi kimutatások szempontjából általában egyenes módszerrel számolják, míg az adószabályok lehetővé teszik a gyorsított értékcsökkenési módszer alkalmazását.

Mivel az egyenes módszer kevesebb értékcsökkenést eredményez a gyorsított módszerhez képest, a társaság számviteli eredménye átmenetileg magasabb, mint adóköteles nyeresége.

A társaság a halasztott adókötelezettség felhasználásával felismeri az adózás előtti számviteli eredmény és az adóköteles eredmény közötti különbséget.

Mivel a társaság folytatja eszközértékelődését, a lineáris és a gyorsított értékcsökkenés közötti különbség csökken. A halasztott adókötelezettség összegét fokozatosan kiküszöbölik egy egymást ellensúlyozó számviteli tételek sorozatával.

ABC Company

Az alábbiakban bemutatjuk az ABC Company eredménykimutatását pénzügyi beszámolási célokra. A bevételi és kiadási számokat nem változtatták meg a halasztott adókötelezettség fogalmának kiemelése érdekében.

Az értékcsökkenésre kerülő eszköz feltételezhetően 1000 dollár értékű, három éves hasznos élettartammal. Az értékcsökkenést lineáris értékcsökkenési módszerrel számolják el:

- 1. év: 333 USD.

- 2. év: 333 USD.

- 3. év: 334 USD.

Meg kell jegyezni, hogy az adóköltség három év alatt 350 dollár, sárgával kiemelve.

Tegyük fel, hogy adóbevallás céljából az üzleti vállalkozás gyorsított értékcsökkenési módszert alkalmaz. Az értékcsökkenési profil így néz ki:

- 1. év: 500 USD.

- 2. év: 500 USD.

- 3. év: 0 dollár.

Megjegyzendő, hogy az 1. év után fizetendő adó 300 dollár, a 2. év után 300 dollár, a 3. év után pedig 450 dollár.

Ha kétféle típusú értékcsökkenést alkalmaznak, a pénzügyi beszámoláshoz és az adózáshoz, akkor halasztott kötelezettség jön létre.

Irodalom

1. A Ingyenes szótár (2019). Halasztott felelősség. Feltöltve: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Halasztott felelősség. Számviteli eszközök. Forrás: raamatupidatools.com.
3. Will Kenton (2018). Halasztott hosszú távú felelősségi díjak. Forrás: invespedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Halasztott adókötelezettség. Investopedia. Forrás: invespedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Halasztott adókötelezettségek. Forrás: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Halasztott kötelezettségek. Economipedia. Forrás: economyipedia.com.