PORTFÓLIÓ BIZTOSÍTÁSA: JELLEMZŐK, MÓDSZEREK ÉS PÉLDÁK - DUDAS - 2025

A portfóliótartalék becslése egy vállalat lehetséges veszteségeiről, amelyeket a termékértékesítés során az ügyfeleknek nyújtott hitel vállal. A vállalkozásoknak gyakran olyan százaléka van az ügyfelek közül, akik nem fizetik meg adósságaikat, ezért ezeket az adatokat arra használják fel, hogy előre jelezzék és megvédjék magukat az elvesztett pénzeszközök hatásaitól.

Tehát a portfólió biztosítás olyan kiadás, amelyet a társaság visel, amikor az ügyfél nem fizeti ki a számlát. A ráfordítást a vállalat könyvelési nyilvántartásaiból terhelik a "rossz adósságköltség" számlán, és jóváírják a "portfólió céltartalék" számlán.

A portfólió céltartalékot költségként kell kezelni a társaság pénzügyi kimutatásaiban, mivel veszteségeket várnak olyan rossz adósságokból és egyéb nem teljesítő hitelekből, amelyek valószínűleg mulasztássá válnak, vagy nagyon magas a mulasztás valószínűsége.

jellemzők

A portfólió céltartalék elszámolásakor a vállalkozásnak nem kell konkrétan tudnia, mely ügyfél nem fizet. Nem is kell tudnia a pontos összeget; egy becsülhetetlen összeg, amely nem gyűjthető be, felhasználható.

Például, ha a társaság becslése szerint a 90 napon túl esedékes követelések 40% -os behajtási rátával rendelkeznek, akkor portfólió céltartalékot képezhet e számlák egyenlegének 40% -a alapján.

A társaság statisztikai modelleket, például a nemteljesítés valószínűségét használhatja a rossz adósságból várható veszteségeinek meghatározására. A statisztikai számítások felhasználhatják az üzleti és az iparág történelmi adatait.

Ugyanezt a folyamatot alkalmazzák a bankok a hitelfelvevők nemfizetési kötelezettségének nemteljes adósságainak jelentésére is.

Korlátozza a felfújt értékeket a számlákban és az indikátorokban

Szinte minden társaság hitelügyleteket folytat egymással. Ez azt jelenti, hogy egy vállalkozásnak nem kell készpénzt fizetnie, amikor árut vásárol egy másik társaságtól.

Mivel a meghatározás szerint a követelések várhatóan kevesebb, mint egy éven belül vagy egy működési cikluson belül válnak készpénzre, forgóeszközként kerülnek elszámolásra a társaság mérlegében.

A követelések azonban felfúvódhatnak, ha ezeknek olyan része nem behajtható. Következésképpen a társaság működő tőkéje és a részvényesi tőke is terjedelmes lehet.

Annak érdekében, hogy megvédje magát az ilyen fiókoktól ezekben a számlákban és mutatókban, a vállalkozás kiszámíthatja a követelések nagy részét, amelyet valószínűleg nem fognak beszedni.

A portfólió céltartalék az a számviteli technika, amely lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy a lehetséges bevételek növekedésének korlátozása érdekében figyelembe vegyék e veszteségek becslését pénzügyi kimutatásukban.

Használat a pénzügyi kimutatásokban

A mérlegben szereplő portfólió céltartalék-számlán bekövetkezett növekedéseket az eredménykimutatásban a rossz adósságköltség-számlán is elszámolják.

A társaság mérlegében a portfólió céltartalékot levonják a tulajdonos vagyonából és saját tőkéjéből. Ezen nyilvántartások elvégzésével az eszközök és a tőke és a kötelezettségek összege egyenlő.

A portfólió céltartalék funkciója a beszedhetetlen számlák miatt a társaság pénzügyi kimutatásaira gyakorolt ​​hatás enyhítése.

Portfólió biztosítási módszerek

A jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a portfólió biztosítás két elfogadott módszere az egyéni módszer és az általános módszer.

Ezen különleges módszerek alkalmazása a kolumbiai adójogszabályokon alapul. Minden ország rendelkezik a vonatkozó jogszabályokkal a módszerek saját kezelésével kapcsolatban.

Egyéni módszer

Ezzel a módszerrel a portfólió céltartalékot úgy határozják meg, hogy legfeljebb 33% -os levonást alkalmaznak céltartalékként azon követelések egyenlegére, amelyek már több mint egy éve esedékesek.

A céltartalékot külön-külön csak az egy évet meghaladó lejáratú számlákra kell alkalmazni. Másrészt megengedett a 33% -nál alacsonyabb százalékos arány kezelése.

Általános módszer

Ebben a módszerben a portfólió céltartalékot általában számlákra számolják ki a számlákra, a késedelmi idő függvényében, a következő százalékokkal:

- Három és hat hónapos lejáratú követelések esetén: 5%.

- Több mint hat hónapos és egy évnél rövidebb lejárt követelések: 10%.

- Egy évnél hosszabb lejáratú követelések esetén: 15%.

Példák

Első példa

Június 30-tól az A társaság követeléseinek egyenlege 100 000 dollár. Várhatóan kb. 2000 dollárt nem konvertálnak készpénzre. Ennek eredményeként a portfólió céltartalék-számláján jóváírásra kerül 2000 USD egyenleg.

A portfólió céltartalék-számlán az egyenleg kiigazításához szükséges könyvelési tétel azt jelenti, hogy azt az eredménykimutatás „rossz adósságköltség” számláján is rögzítik.

Mivel június volt az A hónap üzleti hónapja az üzleti életben, a portfólióképzési számla ebben a hónapban nulla egyenleggel indult.

Június 30-tól, amikor kiadják az első mérleget és az eredménykimutatást, a portfólió céltartalékának jóváírt egyenlege 2000 dollár lesz.

Mivel a portfóliótartalék 2000 dolláros hitel egyenleget jelent, míg a követelések 100 000 dolláros terhelési egyenleget jelentenek, akkor az egyenleg 98 000 dollár nettó összeget jelent.

A társaság "rossz adósságköltség" számlája 2000 dolláros veszteséget jelentett a júniusi eredménykimutatásban. A költségeket annak ellenére számolják be, hogy a júniusban esedékes követelések egyike sem esik le, mivel a futamidő nettó 30 nap.

Második példa

A társaság szeptember 30-ig 40 000 dollár követeléssel rendelkezik. Becslései szerint a követeléseinek 10% -át nem fogják beszedni, és így jóváírja a bevételt.

10% x 40 000 USD = 4000 USD portfólió céltartalékkal.

Az egyenleg kiigazításához a hibás adósságköltség terhére sor kerül 4000 dollár terhelésre. Noha a követelések nem szeptemberben esedékesek, a társaságnak a havi eredménykimutatásban 4000 dollár hitelkiesést kell elszámolnia, mint rossz adósságköltséget.

Ha a követelés 40 000 dollár, és a portfólió céltartalék 4000 dollár, a mérlegben feltüntetett nettó összeg 36 000 dollár lesz.

Irodalom

1. Investopedia (2018). Hitelveszteség céltartalék - PCL. Forrás: invespedia.com.
2. Investopedia (2018). Hitelveszteség-pótlék. Forrás: invespedia.com.
3. Gerald Hanks. Számlakövetelési tartalék vs. Rossz adósságtartalék. Kisvállalkozás - Chron. Forrás: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Egyéni és általános portfólió biztosítás. Gerencie.com. Forrás: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Portfólió biztosítása. Forrás: gerencie.com.