- Mire valók?
- Számítógépes számviteli rendszerek
- Elements
- Hogyan lehet naplóbejegyzést írni?
- Példák
- Beállító ülés
- Kompozit ülés
- Hátrameneti ülés
- Irodalom
A naplóbejegyzések a tranzakciónaplók, amelyek a napi számvitel részét képezik. Ezért ezeket üzleti tranzakciók rögzítésére használják egy vállalat könyvelési nyilvántartásába.
Felvehetők a főkönyvbe, de néha egy szubjektumba is, amelyet majd összefoglalnak, és a főkönyvbe helyeznek. A főkönyvet az üzleti pénzügyi kimutatások elkészítésére használják. Ennek eredményeként a naplóbejegyzések közvetlenül megváltoztatják a főkönyvi számlaegyenleget.
Forrás: pixabay.com
A kézi vagy automatizált számviteli rendszerekben az üzleti tranzakciókat először egy naplóban rögzítik. Innen származik a naplóbejegyzés kifejezés.
A számvitel fontos részét képezik. Több nyilvántartásból állhatnak, amelyek mindegyike terhelési vagy jóváírású lesz. A terhelések teljes összegének meg kell egyeznie a jóváírások összegével, különben a naplóbejegyzés "kiegyensúlyozatlan" lesz.
A naplóbejegyzések rögzíthetik egyszeri vagy ismétlődő tételeket, például értékcsökkenést vagy kötvény amortizációját.
Mire valók?
A naplóbejegyzések a számviteli ciklus első lépései, és az összes üzleti tranzakció rögzítésére szolgálnak a számviteli rendszerben.
Mivel az üzleti események a számviteli időszak alatt fordulnak elő, a naplóbejegyzéseket az általános naplóba teszik közzé, hogy megmutatják, hogyan változtatta meg az esemény a számviteli egyenletet.
Például, amikor a társaság készpénzt költ egy új jármű vásárlására, akkor a készpénzes számla csökken vagy jóváírásra kerül, és a jármű számla növekszik vagy terhelésre kerül.
A naplóbejegyzés mögött rejlő logika az, hogy minden üzleti tranzakciót legalább két helyen rögzítsen, az úgynevezett kettős bejegyzésű könyvelés.
Például, amikor készpénzes eladást generál, ez növeli mind az értékesítési, mind a készpénzes számlát. Ha termékeket vásárolnak hitel formájában, ez növeli mind a szállítói, mind a készletlevelet.
A naplóbejegyzéseket és az azokat kísérő dokumentumokat évekig archiválni kell, legalábbis addig, amíg a társaság pénzügyi kimutatásait már nem kell ellenőrizni.
A naplóbejegyzések minimális megőrzési időtartamát be kell építeni a vállalati bejelentési politikába.
Számítógépes számviteli rendszerek
A számítógépes számviteli rendszerek automatikusan rögzítik a legtöbb üzleti tranzakciót a főkönyvi számlákban.
Ezt azonnal megteszi, miután elkészítette értékesítési számlákat, csekkeket ír a hitelezőknek, feldolgozza az ügyfelek nyugtáit stb.
Ezért nem látja a legtöbb üzleti tranzakció naplóbejegyzését, például ügyfél- vagy szállítói számlákat. A naplóbejegyzéseket nem használják nagy volumenű tevékenységek rögzítésére.
A könyvelőszoftverben a naplóbejegyzéseket általában különálló modulok, például a tartozásként vezetett modulok segítségével adják meg, amelyeknek megvan a saját alkönyve, amely közvetetten befolyásolja a főkönyvet.
Néhány naplóbejegyzést azonban feldolgozni kell a bankszámlák közötti átutalások vagy a számviteli korrekciós rekordok rögzítése érdekében.
Például valószínűleg minden hónap végén naplóbejegyzést kell tennie az értékcsökkenés rögzítéséhez. Ez a bejegyzés tartalmazza az értékcsökkenési költségek megterhelését és a felhalmozott értékcsökkenés jóváírását.
Emellett valószínűleg egy naplóbejegyzés is megjelenik a bankhitel kamatának felhalmozása érdekében. Ez a bejegyzés tartalmazza a kamatköltséget és a fizetendő kamat jóváírását.
Elements
A kézi naplóbejegyzés, amelyet a vállalat általános naplójában tesznek közzé, a következő elemekből áll:
- A megfelelő dátum.
- A terhelésre kerülő összegek és számlák.
- A jóváírásra kerülő összegek és számlák.
- Rövid leírás vagy megjegyzés.
- Referencia, például egy ellenőrző szám.
Ezeket a kiküldött összegeket, amelyek megjelennek a dátum szerint rendezett naplóban, a főkönyvi számlákra teszik közzé.
A naplóbejegyzéseket általában kinyomtatják és egy számviteli tranzakciós mappában tárolják, a bejegyzéseket alátámasztó kiegészítő anyagokkal.
Így a külső könyvvizsgálók hozzáférhetnek ehhez az információhoz a társaság pénzügyi kimutatásainak és a kapcsolódó rendszereknek az év végi ellenőrzése során.
Hogyan lehet naplóbejegyzést írni?
A naplóbejegyzés könyvelésbe vételének részletes szerkezetét a következőképpen tüntetjük fel:
- Egy fejléc sor, amely tartalmazhat naplóbejegyzés számát és naplóbejegyzés dátumát.
- Az első oszlop a számlaszámot és annak a fióknak a nevét tartalmazza, amelyben a bejegyzést regisztrálták. Ennek a mezőnek egy behúzása van, ha a jóváírandó számlára vonatkozik.
- A második oszlop tartalmazza a bevitt terhelés összegét.
- A harmadik oszlop a jóváírandó hitel összegét tartalmazza.
- A lábléc sor tartalmazhat a bejegyzés okának rövid leírását is.
Ilyen módon a naplóbejegyzés-rekord alapvető formátumát a következőképpen mutatjuk be:
A naplóbejegyzés szerkezeti szabályai szerint a naplóbejegyzés két különböző sorában legalább két tételnek kell lennie, és a terhelési oszlopban szereplő teljes összegnek meg kell egyeznie a hitel oszlopban szereplő összeggel..
Példák
Beállító ülés
A kiigazító naplóbejegyzés a hónap végén kerül felhasználásra, hogy módosítsa a pénzügyi kimutatásokat, és így megfeleljen a vonatkozó számviteli keretnek, például az általánosan elfogadott számviteli elveknek vagy a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardoknak.
Például a nem fizetett bérek felhalmozódhatnak a hónap végén, ha a társaság eredményszemléletű számvitelt alkalmaz.
Kompozit ülés
Az összetett naplóbejegyzés olyan, amely több, mint két sor bejegyzést tartalmaz. Gyakran bonyolult tranzakciók vagy több tranzakció rögzítésére használják.
Például a bérszámfejtés naplóbejegyzése általában sok sort tartalmaz, mivel számos adókötelezettség és bérszámfejtés nyilvántartásba vételét foglalja magában.
Hátrameneti ülés
Általában ez egy kiigazító bejegyzés, amelyet a következő időszak elején megfordítanak. Általában azért történik, mert egy előző időszakban kellett volna felhalmozódni egy kiadásra, de ez már nem szükséges.
Ezért a bérek előző időszakban történő felhalmozódása a következő időszakban megfordul, és helyébe egy valós bérköltség kerül.
Irodalom
- Wikipedia, az ingyenes enciklopédia (2018). Naplóbejegyzés. Forrás: en.wikipedia.org.
- Harold Averkamp (2018). Mi a naplóbejegyzés? Számviteli edző. Forrás: Accountingcoach.com.
- Steven Bragg (2018). A naplóbejegyzés meghatározása. Számviteli eszközök. Forrás: raamatupidatools.com.
- Számviteli tanfolyamom (2018). Naplóbejegyzések. Forrás: myaccountingcourse.com.
- Jan Irfanullah (2013). Naplóbejegyzések. A könyvelés magyarázata. Feltéve: accountingexplained.com.