KÖZIGAZGATÁSI ELLENŐRZÉS: HÁTTÉR, JELLEMZŐK ÉS PÉLDA - DUDAS - 2026

Az adminisztratív ellenőrzés a közigazgatási eljárások hatékonyságának és eredményességének értékelésének folyamata. Ez magában foglalja a különféle közigazgatási szervezeti egységek politikáinak, stratégiáinak és funkcióinak értékelését, az igazgatási rendszer általános ellenőrzését stb.

Ez egy szervezet könyveinek, számláinak, jogi nyilvántartásainak, dokumentumainak és igazolásainak szisztematikus és független vizsgálata. Ez határozza meg, hogy a pénzügyi kimutatások és a nem pénzügyi információk milyen mértékben mutatnak valós és valós képet a vezetésről. Emellett megkísérli biztosítani a számviteli könyvek megfelelő karbantartását, ahogy azt a törvény előírja.

Forrás: pixabay.com

A könyvvizsgáló megfigyeli és elismeri azokat a javaslatokat, amelyeket megvizsgálnak nekik, bizonyítékokat szerez, ezeket kiértékel, és ésszerűségük alapján véleményt fogalmaz meg, amelyet egy könyvvizsgálói jelentésben közölnek.

Az adminisztratív ellenőrzések biztosítják a harmadik felek számára, hogy a vezetés nem tartalmaz lényeges hibákat. Ezt a kifejezést leggyakrabban a jogi személyre vonatkozó pénzügyi információk ellenőrzésére alkalmazzák.

Az ellenőrzés eredménye

Az ellenőrzés eredményeként az érintettek hatékonyan értékelhetik és javíthatják a kockázatkezelés, az ellenőrzés és a menedzsment folyamata hatékonyságát.

Az ellenőrzések hagyományosan elsősorban a társaságok vagy vállalkozások pénzügyi rendszereiről és pénzügyi nyilvántartásairól szóló információk megszerzésével kapcsolatosak.

Az információk érvényességének és megbízhatóságának meghatározása érdekében adminisztratív ellenőrzéseket végeznek. Az adminisztratív rendszer belső ellenőrzésének értékelése is.

Ennek eredményeként egy harmadik fél véleményt nyilváníthat a szervezetről. A kiadott vélemény az ellenőrzés során megszerzett bizonyítékoktól függ.

A meglévő korlátozások miatt az ellenőrzés csak ésszerű bizonyosságot nyújt arra, hogy a kimutatások nem tartalmaznak lényeges hibás állításokat. Ezért ezekben gyakran alkalmazzák a statisztikai mintavételt.

Háttér

A számviteli történészek megfigyelték a bibliai hivatkozásokat a közös könyvvizsgálati gyakorlatra. Ezen gyakorlatok között szerepel az eszközök kettős őrzése és a feladatok szétválasztása.

Például a 2Mózes könyvében (38:21) az első auditor látható. Ez akkor fordul elő, amikor Mózes bérelt Ithamarot, hogy ellenőrizze a Tabernákulum építéséhez járulékokat, amelyeket felhasználni fog a 40 évig tartó útján.

Másrészt bizonyítékok vannak arra, hogy Kína kormányzati számviteli rendszere a Zhao-dinasztia idején (ie 1122–256) a hivatalos osztályok ellenőrzését is magában foglalta.

Kr. E. 5. és 4. században mind a rómaiak, mind a görögök ellenőrzési rendszereket dolgoztak ki jelentéseik pontosságának biztosítása érdekében. Az ókori egyiptomiak és babilóniák olyan ellenőrzési rendszereket hoztak létre, amelyekben minden, a raktárakba belépő és onnan távozó ellenőrzést elvégeztek.

Az angol nyelvű országokban az angliai és skóciai bevételek nyilvántartása (1130) nyújtotta az első írásos hivatkozásokat az ellenőrzésekre.

1789-ben az Egyesült Államok kormánya létrehozta a Pénzügyminisztériumot. Ide tartozott egy ellenőr és egy könyvvizsgáló, az első könyvvizsgálója Oliver Wolcott II.

19. és 20. század

1841 és 1850 között a bővülő vasúti hatóságok könyvelőket alkalmaztak a közigazgatás független könyvvizsgálóiként.

A könyvvizsgálat csak az 1800-as évek végén, a vállalatok (amelyek vezetői nem feltétlenül voltak a társaság tulajdonosai) innovációjával és a vasút növekedésével vált a modern üzleti vállalkozás elengedhetetlen részévé.

A könyvvizsgálói szakma e növekvő igény kielégítésére fejlõdött ki, és 1892-ben Lawrence R. Dicksee kiadta az auditorok gyakorlati kézikönyvét, az elsõ könyvvizsgálói tankönyvet.

A Mozgóképművészeti Akadémia az Price Waterhouse-t választotta, hogy felügyelje az 1933-os Oscar-ok szavazását. Ezt azért váltották ki, hogy széles körben elterjedt a vélemény, hogy a díjakat hamisították meg.

1938-ban egy társaság fiktív követeléseket vezetett és nem létező leltárt tett közzé raktáraiban. Ez olyan ellenőrzési standardot hozott létre, amely megköveteli a készlet fizikai megfigyelését és a követelések közvetlen megerősítését.

1941-ben az Értékpapír- és Tőzsdebizottság megkövetelte, hogy a könyvvizsgálói jelentés tartalmazza, hogy a vizsgálatot az általánosan elfogadott számviteli standardokkal összhangban végezték el.

jellemzők

A vezetői auditok több olyan jellemzővel vagy standarddal rendelkeznek, amelyeket be kell tartaniuk. Általában ezeket a jellemzőket azokkal a tevékenységekkel írják le, amelyeket az auditornak meg kell tennie az ellenőrzés során.

Ezen alapvető előírások betartásával az auditorok biztosíthatják, hogy az általuk elvégzett ellenőrzések megbízhatóak és megfeleljenek az ügyfelek igényeinek.

Kiképzés

A vezetői audit alapvető jellemzője, hogy az auditorot fel kell képezni az audit helyes elvégzésére.

Minden ellenőrzést megfelelő műszaki képzettséggel rendelkező személyeknek kell elvégezni. Ez magában foglalja a formális oktatást, a helyszíni tapasztalatokat és a továbbképzést.

Ismernie kell a számviteli alapelveket, valamint az üzleti vezetést és az adminisztrációt.

A legtöbb esetben üzleti vagy számviteli diploma, valamint olyan szervezetek által tanúsított tanúsítás, mint például a Hitelesített Könyvelő Intézet, jó ellenőrzést tesz a könyvvizsgáló képességeiről.

Függetlenség

Az auditoroknak függetlenül kell elvégezniük a vezetői ellenőrzéseket. Ez azt jelenti, hogy objektívnek kell maradniuk a teljes folyamat során.

Mentális hozzáállásukban függetlenséget kell mutatniuk. Ez a szolgáltatás megköveteli az auditoroktól, hogy semleges álláspontot tartsanak fenn ügyfeleikkel szemben. Ez azt is jelenti, hogy a nyilvánosság az auditorokat függetlennek látja.

Vagyis tényleges és megjelenési szempontból függetlenséget igényel. Ezért az a könyvvizsgáló, akinek jelentős pénzügyi érdeke van az ügyfél tevékenységeiben, nem tekinthető függetlennek, annak ellenére, hogy a könyvvizsgáló pártatlan.

Ha a könyvvizsgáló nem objektív, akkor az ellenőrzés eredményeit preferenciái lehetnek preferenciái vagy meggyőződései alapján. Ezért nem képviselik azt, ami valójában történik, vagy mi a legjobb a társaság számára.

Megfelelő szakmai ellátás

Az auditor minden üzleti és számviteli ismeretét felhasználja a szükséges információk összegyűjtésére. Ezzel meghatározhatja, hogy mi történik a vállalaton belül, logikai és pártatlan véleményt adjon a vezetők számára.

Vigyázzon arra is, hogy ne tárja fel bizalmas információkat illetéktelen személyek számára. Ez a jellemző jellemzi az auditorok bizalmi kötelezettségét a szolgáltatást igénybe vevő társasággal szemben.

Tervezés, felügyelet és megfelelőség

A tervezés az összes adminisztratív ellenőrzés első szakasza. Ez az ellenőrzések fontos jellemzője, mivel a tervezés kudarca miatt az auditor nem lesz hatékony.

A könyvvizsgáló és asszisztensei előrehaladási tervük során haladnak, és elegendő információt kell összegyűjteniük az ellenőrzési célok eléréséhez és a kifejtett vélemények támogatásához.

Jelentés

Ha az ellenőrzés sikeres, a könyvvizsgáló jelentésében magyarázza, hogy a kapott információk megfelelnek-e a jelenlegi számviteli standardoknak.

Ezenkívül részletezi azokat a körülményeket is, amelyek miatt a társaság eltérést mutatott a standardoktól, ha vannak eltérések.

A könyvvizsgáló közli, hogy a kapott információ pontos-e, és formális véleményt nyilvánít az ellenőrzés eredményéről. Egyébként megmutatja, miért nem tudott következtetni.

Mi az adminisztratív ellenőrzés?

A vezetői ellenőrzés célja, hogy egy független harmadik fél megvizsgálja a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásait.

A vezetői audit objektív harmadik fél általi értékelést nyújt a társaság pénzügyi ügyleteivel kapcsolatos adminisztratív tranzakciókról, pénzügyi jelentésekről, politikákról és eljárásokról, valamint adminisztratív funkciókról.

Ez a vizsgálat könyvvizsgálói véleményt generál arról, hogy ezt az információt tisztességesen és a vonatkozó pénzügyi beszámolási keretekkel összhangban nyújtották-e be.

Ez a vélemény jelentősen növeli a pénzügyi kimutatások hitelességét a felhasználók, például hitelezők, hitelezők és befektetők számára.

Az adminisztratív ellenőrzések növelik a pénzügyi információk megbízhatóságát. Következésképpen javítják a tőkepiacok hatékonyságát.

Ezen nézet alapján a pénzügyi kimutatások felhasználói nagyobb valószínűséggel nyújtanak hitelt és finanszírozást egy vállalkozás számára. Ez valószínűleg csökkenti a gazdálkodó egység tőkeköltségét.

Annak ellenére, hogy nem célja csalás hiányának vagy jelenlétének kivizsgálása vagy ellenőrzése, célja ugyanakkor az olyan politikák és eljárások elszigetelése, amelyek a szervezetet potenciális csalárd tevékenységeknek teszik ki.

Nem tévedhetetlen

A pénzügyi kimutatások elkészítéséért elsősorban egy társaság könyvelői felelősek. Ezzel szemben a könyvvizsgáló célja, hogy véleményt nyilvánítson a pénzügyi kimutatásokban szereplő vezetési nyilatkozatokról.

A könyvvizsgáló objektív véleményt hoz a bizonyítékok szisztematikus begyűjtésével és értékelésével a szakmai könyvvizsgálati standardokkal összhangban.

Egyetlen ellenőrzési technika azonban nem lehet bolondbiztos, és hibák is létezhetnek, még akkor is, ha az auditorok a megfelelő technikákat alkalmazzák. A könyvvizsgáló véleménye elvégre adatmintákon alapul.

A szervezett csalásban, a dokumentumok elrejtésében és hamisításában részt vevő vezetői csapat észrevétlenül megtévesztheti az auditorokat és más felhasználókat.

A legjobb, amit bármely könyvvizsgáló nyújthat, még a legkedvezőbb körülmények között is, a pénzügyi beszámolók pontosságának ésszerű biztosítása.

Általában véve minden tőzsdén jegyzett társaságot évente adminisztratív ellenőrzésnek vetnek alá. Más szervezetek szerkezetüktől és tulajdonjoguktól függően kérhetnek vagy kérhetnek ellenőrzést.

célok

A vezetői ellenőrzés célja, hogy a könyvvizsgáló véleményt nyilvánítson a pénzügyi kimutatások valódiságáról és igazságosságáról.

Véleményt kell kialakítani arról, hogy a pénzügyi beszámolóban bemutatott információk összességében tükrözik-e a szervezet pénzügyi helyzetét egy adott időpontban, például:

- A mérlegben nyilvántartásba veszik-e azokat a részleteket, amelyek tulajdonosa és miért tartozik a szervezetnek?

- Megfelelően értékelték-e a nyereségeket vagy veszteségeket?

A pénzügyi jelentések vizsgálata során az auditoroknak be kell tartaniuk a kormányzati szerv által megállapított könyvvizsgálati standardokat. Miután az auditorok elvégezték munkájukat, auditjelentést készítenek. Ilyen módon elmagyarázzák az elvégzett tevékenységeket, és véleményüket adják munkájukból.

Például az Egyesült Államokban az ellenőrzési standardok előírják a könyvvizsgálónak, hogy nyilatkozzon arról, hogy a pénzügyi beszámolókat az általánosan elfogadott számviteli elvekkel összhangban nyújtják-e be.

Fő célkitűzések

- Megérteni a meglévő rendszert, kiértékelve az osztályok és adminisztratív egységek erősségeit és gyengeségeit. Így módszereket lehet javasolni a gyengeségek javítására és leküzdésére.

- A meglévő adminisztratív mechanizmusok szűk keresztmetszeteinek azonosítása, ezáltal felismerve a folyamatok, adminisztratív reformok stb.

- Értékelje a pénzügyi és egyéb források optimális felhasználását.

- Javasoljon módszereket a minőség folyamatos javítására, figyelembe véve az Országos Értékelési és Akkreditációs Tanács és más szervezetek kritériumait és jelentéseit.

Példa

-Barings eset

A pontatlan pénzügyi információk a szándékos hamis nyilatkozatok eredményei, vagy nem kívánt hibák következményei.

A pénzügyi beszámolás kudarcának egyik legfrissebb példája 1995-ben történt a 233 éves brit bank Barings szingapúri irodájában.

A csalás az volt, hogy a Baringsban ötéves időszakon belül nem állt rendelkezésre megfelelő belső ellenőrzés. Ez idő alatt Nicholas Leesont, a tranzakciók elszámolásáért és elszámolásáért felelős tisztviselőt kinevezték a Barings szingapúri irodájának menedzserévé.

Előléptetésével Leeson szokatlan mértékben független volt. Egyedülálló helyzetben volt, mind menedzser, mind felelős az összes művelet végrehajtásáért. Ez lehetővé tette számára, hogy részt vegyen jogosulatlan műveletekben, amelyeket nem fedeztek fel.

Összeomlás

Noha Leeson hatalmas összegeket veszített a banknak, kettős felelőssége lehetővé tette számára, hogy elrejtse veszteségeit és folytatja működését.

Amikor a japán tőzsde összeomlása 1 milliárd dolláros veszteséget okozott a Barings számára, Leeson részvényeit végül felfedezték.

A Baring azonban soha nem helyreállt a veszteségből, és az ING Groep NV holland biztosítótársaság 1995-ben megvásárolta. Ezt később, 2004-ben újra eladták.

Érdekes, hogy ebben az esetben a vezetői auditorok a szingapúri irodában az összeomlás előtti kockázatokkal figyelmeztették a vezetést a kockázatra. A figyelmeztetéseket azonban a vezérigazgatók figyelmen kívül hagyták, az ellenőrzési jelentést pedig figyelmen kívül hagyták.

-Enron-Arthur Andersen eset

Az Enron Corp. energiakereskedelmi társasága, amely rejtett veszteségeket szenvedett el a könyveken kívüli társaságokban, és visszaélésszerű árazási rendszerekben vett részt, 2002. decemberében csődeljárást nyújtott be.

Nem sokkal azután, hogy Enron az Értékpapír- és Tőzsde Bizottság nyomozása alá került, az Arthur Andersen könyvvizsgáló céget is nevezték egy bizottsági vizsgálat során. Arthur Andersen végül bezárta tevékenységét 2002-ben.

Nagyjából ugyanabban az időszakban a távközlési társaság a WorldCom Inc. megtévesztő számviteli technikákat alkalmazott, hogy elrejtse a költségeket és 11 milliárd dollárral növelje a nyereséget.

Irodalom

1. Wanda Thibodeaux (2018). Az ellenőrzés jellemzői. Kisvállalkozás - Chron.com. Forrás: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Tudományos és adminisztratív ellenőrzés. Feltöltve: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). Számviteli történelem. A Partners Network. Forrás: partners-network.com.
4. Wikipedia, az ingyenes enciklopédia (2018). Könyvvizsgálat. Forrás: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018). Könyvvizsgálat. Encyclopaedia Britannica. Forrás: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018). Az ellenőrzés célja. Számviteli eszközök. Forrás: raamatupidatools.com.
7. Pwc (2018). Mi az ellenőrzés? Forrás: pwc.com.