FOLYÓ FORRÁSOK: SZERKEZET, VÉDELMI ARÁNY, SZÁMÍTÁS - DUDAS - 2025

A jelenlegi kötelezettségek, rövid - távú vagy az aktuális halmaza kötelezettségek vagy követelések a társaság, amely érett során egy év, vagy egy szokásos működési ciklusában. Ezen felül a rövid lejáratú kötelezettségeket forgóeszközök, például készpénz felhasználásával vagy egy új rövid lejáratú kötelezettség létrehozásával rendezik.

Ezért a számvitelben a rövid lejáratú kötelezettségeket gyakran úgy értjük, mint a társaság összes olyan kötelezettségét, amelyeket készpénzben rendeznek az adott pénzügyi évben vagy a vállalat működési ciklusában, a hosszabb időszaktól függően.

Forrás: pixabay.com

A rövid lejáratú kötelezettségek megjelennek a társaság mérlegében, és tartalmazzák a rövid lejáratú tartozásokat, a szállítói kötelezettségeket, az elhatárolt kötelezettségeket és az egyéb hasonló adósságokat.

A rövid lejáratú kötelezettségeket magukban foglaló kötelezettségek csoportját szorosan figyelemmel kell kísérni, mivel a társaságnak elegendő likviditással kell rendelkeznie annak biztosítása érdekében, hogy szükség esetén kifizethető legyen.

Az összes többi kötelezettséget hosszú lejáratú kötelezettségként mutatják be, amelyet a mérlegben alacsonyabb csoportban mutatnak be, a rövid lejáratú kötelezettségek alatt.

Működési ciklus és likviditás

A működési ciklus az az időtartam, amely alatt egy vállalkozás készleteket szerezhet, eladhat és az eladásokat készpénzre konvertálhatja. A legtöbb esetben az egyéves szabályt kell alkalmazni.

Azokban a ritka esetekben, amikor a társaság működési ciklusa egy évnél tovább tart, akkor a rövid lejáratú kötelezettséget a működési ciklus végén fizetendőnek kell tekinteni.

Mivel a rövid lejáratú kötelezettségeket általában forgóeszközök felszámolása útján fizetik ki, a rövid lejáratú kötelezettségekben lévő nagy összegnek fel kell hívnia a figyelmet a lehetséges likviditásra, hogy ezeket ellensúlyozzák a mérlegben lévő forgóeszközökkel. a cég.

A rövid lejáratú kötelezettségek kiegyenlíthetők más kötelezettségekkel, például rövid távú adósságokkal való felváltással is.

A rövid lejáratú kötelezettségek felépítése

A kötelezettségek megfelelő osztályozása hasznos információkat nyújt a befektetők és a pénzügyi kimutatások egyéb felhasználói számára. Fontosnak tartja, hogy a kívülállók valódi képet kapjanak a szervezet fiskális állapotáról.

A rövid lejáratú kötelezettségeket elszámolásuk dátuma szerint sorolják el a mérlegben, külön-külön a hosszú lejáratú adósságok előtt.

Először kerül sor a tartozásokra, valamint a tartozásokra, a fizetési határidővel legközelebb az aktuális dátumhoz, majd az év későbbi folyósításáig.

Fizetendő tartozások

Ezek általában a rövid lejáratú kötelezettségek fő alkotóelemei, amelyek a beszállítóknak a vásárolt alapanyagok egy éven belüli kifizetését képviselik, amint azt a szállítási számlák is bizonyítják.

Fizetendő jegyek

Ezek rövid távú pénzügyi kötelezettségek, amelyeket átruházható eszközökkel, például banki kölcsönökkel vagy berendezések vásárlásával hitelesíthetnek. Lehetnek érdeklődéssel vagy anélkül.

Bankszámla folyószámlahitelek

Ezek olyan rövid távú előlegek, amelyeket a bankok teljesítettek a rendelkezésre álló limit feletti többlet miatt fennálló folyószámlahitelek ellensúlyozására.

A hosszú lejáratú adósság jelenlegi része

A hosszú lejáratú adósság jelenlegi része a hosszú lejáratú adósság azon része, amelyet az év folyamán kell befizetni.

Jelenlegi fizetési lízing

Ezek a bérleti vagy lízingkötelezettségek, amelyek rövid távon a bérbeadónak tartoznak.

Fizetendő jövedelemadó

A kormánynak esedékes, de még be nem fizetett jövedelemadó.

Passzív időbeli elhatárolások

Olyan kiadások, amelyeket még nem fizettek meg harmadik félnek, de már felmerültek, mint például a fizetendő kamatok és bérek. Ezek idővel felhalmozódnak, de ennek ellenére esedékessé válnak.

Például azokat a béreket, amelyeket az alkalmazottak megszereztek, de nem fizettek ki, elhatárolt bérekként kell kimutatni.

Fizetendő osztalékok

Ezek bejelentett osztalékok, amelyeket a részvényeseknek még nem fizettek ki. Ezért rövid lejáratú kötelezettségekként számolják el a mérlegben.

Befektetésből származó jövedelem

Ezek olyan előlegfizetések, amelyeket az ügyfelek fizetnek a jövőbeni rövid távú munkák elvégzéséért, például egy magazin előzetes előfizetéseként.

A védelem aránya a rövid lejáratú kötelezettségekkel

Ez az ok jelenti azt a garanciát vagy védelmet, amelyet a társaság tulajdonosai rövid lejáratú tartozások hitelezői számára nyújtanak.

A jelenlegi kötelezettség-védelmi arányt a következő képlet adja meg: tárgyi tőke / saját tőke / rövid lejáratú kötelezettségek.

Ezt az indokot általában a rövid lejáratú hitelezők által nyújtott hitelek védelmének vagy garanciájának megállapításához használják. A különféle típusú társaságok számára megállapított általános gyakorlati okok a következők:

- Kiskereskedelmi vállalkozások: 1.25.

- Bankok vagy pénzügyi társaságok: -2.

- Ipari vállalatok: 1.5.

Elemzés

Ha összehasonlítjuk a szokásos gyakorlati okokat a valós okokkal, ha az előbbi alacsonyabb, akkor azt gondolhatjuk, hogy a társaság állítólag jó pénzügyi helyzetben van.

Másrészt, ha a szokásos gyakorlati okok magasabbak, mint a valós, akkor azt gondolhatjuk, hogy a saját tőke gyenge szilárdságú. Valójában, ha a tényleges arány kisebb, mint egység, akkor azt mondhatjuk, hogy a társaság hitelezők kezében van.

A hitelezők és elemzők gyakran a jelenlegi mutatót (a forgóeszközök osztva a rövid lejáratú kötelezettségekkel), vagy a gyors mutatót (a forgóeszközök levonva a készlettel, a rövid lejáratú kötelezettségekkel osztva) határozzák meg, vajon a társaság meg tudja-e fizetni a rövid lejáratú kötelezettségeit.

Ennek egyik alkalmazása megtalálható az aktuális arányban. Az 1-nél nagyobb arány azt jelenti, hogy ha a forgóeszközök konvertálhatók készpénzre, akkor az elegendő a folyó források fizetéséhez.

Ennek az aránynak a magasabb értékei azt sugallják, hogy a társaságok könnyebben teljesítik kötelezettségeiket egész évben.

A rövid lejáratú kötelezettségek kiszámítása

Amikor egy társaság úgy ítéli meg, hogy egy gazdasági eszközt kapott, amelyet egy év alatt meg kell fizetni, akkor a rövid lejáratú kötelezettségekbe be kell számolnia a hitelkövetelést.

A kapott termék jellegétől függően azt eszközként vagy költségként kell besorolni.

Besorolás eszközként

Például egy nagy gépjárműgyártó szállít kipufogórendszert szállítójától, akinek 10 millió dollárt kell fizetnie a következő 90 napon belül.

Mivel ezeket az anyagokat nem azonnal hozzák forgalomba, 10 millió dollár összegű jóváírásra van szükség a tartozásokkal szemben és a betétek terhére.

Amikor a társaság kifizeti a beszállítónak járó egyenleget, akkor megterheli a tartozásokat, és jóváírja a készpénzes számlát 10 millió dollárral.

Költségként történő besorolás

Tegyük fel, hogy egy társaság adóelőkészítési szolgáltatást kap a külső könyvvizsgálótól, és 1 millió dollárt kell fizetnie érte a következő 60 napban.

A társaság könyvelője 1 millió dolláros terhelési bejegyzést könyvel az auditorszolgáltatási költségek számlájára és 1 millió dolláros jóváírást az egyéb folyó kötelezettségek számlájára.

Az 1 millió dolláros kifizetéskor 1 millió dolláros terhelési tétel kerül sor a többi folyó kötelezettség számlára, és egy millió dolláros jóváírás a készpénzes számlára.

Képlet kiszámítása

A rövid lejáratú kötelezettségek kiszámításának képlete meglehetősen egyszerű. Ez egyszerűen a vállalat összes jelenlegi kötelezettségének összege.

Néhány rövid lejáratú kötelezettség: fizetendő velegek, tartozások vevőknek, elhatárolt költségek, bevétel nélkül, a hosszú lejáratú adósság rövid lejáratú része és egyéb rövid lejáratú adósságok. Matematikailag a rövid lejáratú kötelezettségek képlete a következő:

Rövid lejáratú kötelezettségek = tartozások tartozások + tartozások tartozások + elhatárolt költségek + bevétel nélkül + hosszú lejáratú adósság aktuális része + egyéb rövid lejáratú adósságok.

Az átlagos rövid lejáratú kötelezettségek kiszámítása

A társaság átlagos rövid lejáratú kötelezettsége a rövid lejáratú kötelezettségek átlagos értékére utal, a mérleg kezdeti időszakától a végső időszakig.

Egy adott időszak átlagos rövid lejáratú kötelezettségeinek kiszámításához az időszak elején össze kell adni a mérlegben a rövid lejáratú kötelezettségek teljes értékét az időszak végére eső teljes értékkel, majd el kell osztani kettővel. Az átlagos rövid lejáratú kötelezettségek képlete a következő:

(Összes rövid lejáratú kötelezettség az időszak elején + összes rövid lejáratú kötelezettség az időszak végén) / 2

Különbség a forgóeszközökkel szemben

A vállalat mérlegének elemzésekor fontos tudni a különbséget a forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek között.

Erőforrások vs. kötelezettségek

A forgóeszközök egy társaság rövid távú forrásai vagy pénzeszköz-egyenértékesek, amelyek tizenkét hónapon belül vagy egy számviteli időszak alatt rendezhetők.

A rövid lejáratú kötelezettségek egy társaság rövid távú kötelezettségei, amelyek várhatóan tizenkét hónap alatt vagy egy számviteli időszak alatt kerülnek teljesítésre.

Átalakítás vagy felszámolás

A forgóeszközöket készpénzre konvertálják, vagy a számviteli időszak alatt felhasználják.

A rövid lejáratú kötelezettségeket a folyó készpénz vagy banki eszközökkel törlik. Vagyis ezeket kiegyenlítik forgóeszközök útján vagy új rövid lejáratú kötelezettségek bevezetésével.

fizetőképesség

Az üzleti likviditással kapcsolatos fontos különbség a forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek között az, hogy ha a forgóeszközök összege nagyobb, ez nagy forgótőkét jelent, ami viszont nagy likviditást jelent az üzlet számára.

Másrészt, ha magasabb a rövid lejáratú kötelezettségek összege, ez alacsony forgótőkét jelent, ami alacsony likviditást jelent a vállalkozás számára.

Elhelyezés a mérlegben

A forgóeszközöket a mérleg eszközoldalára helyezik likviditásuk sorrendjében.

A rövid lejáratú kötelezettségeket a mérleg forrásoldalán kell elhelyezni. Jellemzően először a fizetendő értékpapírok fő része jelenik meg, aztán a tartozások és a fennmaradó rövid lejáratú kötelezettségek.

Működő tőke

A forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek közötti különbséget működő tőkének hívják, amely a vállalatok számára rendelkezésre álló operatív likviditást képviseli.

Annak biztosítása érdekében, hogy a társaság képes legyen folytatni üzleti tevékenységét, pozitív forgótőkére és megfelelő források birtoklására van szükség a rövid lejáratú tartozások, valamint a jövőbeni működési költségek fedezésére.

A működőtőke egy vállalkozás likviditásának, működési hatékonyságának és rövid távú pénzügyi helyzetének mérése. Ha egy vállalatnak jelentős működőtőkéje van, akkor befektetési és növekedési potenciállal kell rendelkeznie.

Ha egy társaság forgóeszköze nem haladja meg a rövid lejáratú kötelezettségeit, akkor a társaságnak problémái lehetnek a hitelezők növekedésével vagy kifizetésével, vagy akár csődbe kerülhetnek.

Példák a rövid lejáratú kötelezettségekre

A rövid lejáratú kötelezettségek példái ágazatonként vagy különböző kormányzati rendeletektől függnek.

- Kötelezettség: a beszállítókkal szemben esedékes pénz. Fizetetlen beszállítói számlákat képviselnek.

- Elhatárolt költségek: ez olyan pénz, amely harmadik félnek tartozik, de még nem fizetendő. Például a fizetendő bérek.

- Folyószámla folyószámlák: a bank által folyó rövid lejáratú előlegek folyószámlahiteleken.

- Banki kölcsönök vagy váltók: a hosszú lejáratú kötvény fő forgalomban lévő részei.

- Fizetendő kötvények (a bankjegyek kivételével): ezek a hosszú lejáratú bankjegyek fő részét képezik.

- Rövid lejáratú kötvények: Ezek a kölcsönök a következő évben esedékesek.

- Vevői betétek vagy be nem fizetett jövedelem: ezek az ügyfelek által a jövőbeni munkákra előre fizetett összegek, amelyeket várhatóan a következő 12 hónapban teljesítenek.

- Fizetendő kamat: a hitelezőknek esedékes kamat, amelyet nem fizettek ki.

Egyéb példák

- Bérleti díjak: épületek, földterület vagy egyéb ingatlanok vagy építmények bérleti díjai.

- Fizetendő jövedelemadók: a kormánynak esedékes, még meg nem fizetett adók.

- Fizetendő osztalékok: a társaság igazgatósága által bejelentett osztalékok, amelyeket még nem fizettek ki a részvényeseknek.

- Fizetendő forgalmi adók: az ügyfeleknek terhelt adók, amelyeket a kormánynak kell fizetni.

- Fizetendő béradók: A munkavállalóktól visszatartott adók vagy a munkavállalók kompenzációjához kapcsolódó adók.

Az "egyéb rövid lejáratú kötelezettségek" elnevezésű számlát gyakran használják a mérleg globális tételének az összes olyan, az egy évnél rövidebb esedékes és másutt nem besorolt ​​kötelezettség felvétele céljából.

Irodalom

1. Will Kenton (2019). Jelenlegi kötelezettségek. Investopedia. Forrás: invespedia.com.
2. Harold Averkamp (2019). Mi a jelenlegi kötelezettség? Számviteli edző. Forrás: Accountingcoach.com.
3. Az Ön szótára (2019). Példák a rövid lejáratú kötelezettségekre. Felfedve: példa.yourdictionary.com.
4. Wikipedia, az ingyenes enciklopédia (2018). Jelenlegi felelősség. Forrás: en.wikipedia.org.
5. Steven Bragg (2018). Jelenlegi felelősség. Számviteli eszközök. Forrás: raamatupidatools.com.
6. Számviteli tanfolyamom (2019). Mi a jelenlegi felelősség? Forrás: myaccountingcourse.com.
7. Számviteli tőke (2019). Mi a különbség a rövid lejáratú eszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek között? Készült: Accountingcapital.com.
8. Wall Street Mojo (2019). A jelenlegi kötelezettségek listája a mérlegben. Forrás: wallstreetmojo.com.