RUGALMAS KÖLTSÉGVETÉS-TERVEZÉS: SZOLGÁLTATÁSOK, ÚTMUTATÓ ÉS PÉLDA - DUDAS - 2026

A rugalmas költségvetés olyan költségvetés, amely a tevékenység volumenének változásaival igazodik (előállított mennyiség, eladott mennyiség stb.). Számítsa ki a változó költségek különféle kiadási szintjeit, a tényleges jövedelem változásaitól függően.

Az eredmény változó költségvetés, a tapasztalt tevékenységi szinttől függően. A rugalmas költségvetés kifinomultabb és hasznosabb, mint egy statikus költségvetés, amely továbbra is rögzített összegű marad, függetlenül az elért tevékenység mennyiségétől.

A rugalmas költségvetés-tervezés alapvetõ meghatározása az, hogy a költségvetésnek csak haszna van, hacsak a költségek és a jövedelmek nem kapcsolódnak a termelés tényleges mennyiségéhez. Ezért költségvetést lehetne készíteni a különféle tevékenységi szintekre; például 80%, 90% és 100% kapacitáskihasználás.

Tehát a ténylegesen elért kimeneti szintet összehasonlítható a megfelelő szinttel. A rugalmas költségvetés a társaság számára eszközt kínál a tényleges és a költségvetésben előirányzott teljesítmény összehasonlításához a tevékenységek számos szintjén.

jellemzők

A rugalmas költségvetés-tervezés során a tényleges jövedelmet vagy egyéb tevékenységeket a számviteli időszak letelte után veszik figyelembe, és ezekre az értékekre külön költségvetést készítenek.

Ez a megközelítés eltér a közös statikus költségvetéstől, amely csak rögzített összegeket tartalmaz, amelyek nem változnak a tényleges jövedelemszintnél.

A rugalmas költségvetés keretében a „költségvetésbe bevezetett és a tényleges” beszámolók sokkal relevánsabb eltéréseket mutatnak, mint a statikus költségvetés során elért jelentések, mivel mind a költségvetésben szereplő, mind a tényleges költségek ugyanazon tevékenységi mutatón alapulnak.

Előny

Használat változó költségű környezetben

Különösen akkor hasznos, ha a költségek szorosan összehangolódnak az üzleti tevékenység szintjével, például egy kiskereskedelmi környezetben, ahol az általános költségek elkülöníthetők és rögzített költségként kezelhetők, míg az áruk költsége közvetlenül jövedelemhez kapcsolódik.

Teljesítménymérés

Mivel a rugalmas költségvetés-tervezés a tevékenységi szint alapján igazodik, ez jó eszköz a vezetők teljesítményének értékeléséhez - a költségvetést szorosan össze kell hangolni az elvárásokkal bármilyen tevékenységi szintnél.

hátrányok

formálási

A rugalmas költségvetés-tervezés nehéz lehet megfogalmazni és kezelni. A formula megfogalmazásának egyik problémája az, hogy sok költség nem teljesen változó; ehelyett fix költségkomponenssel rendelkeznek, amelyet ki kell számítani és bele kell foglalni a költségvetési képletbe.

Nagyon sok időt tölthet a költségképletek fejlesztése. Ez több idő, mint amennyi a személyzet számára elérhető a költségvetési folyamat közepén.

Záró késés

A pénzügyi kimutatásokhoz való összehasonlításhoz nem lehet előre telepíteni a rugalmas költségvetést a számviteli szoftverbe.

Ehelyett a könyvelőnek meg kell várnia, amíg a pénzügyi beszámolási időszak befejeződik. Ezután be kell írnia a jövedelem és egyéb tevékenységeket a költségvetési sablonba. Végül kivonja az eredményeket a modellből, és betölti azokat a számviteli szoftverbe.

Csak akkor lehet kiadni a költségvetést és a tényleges információkat tartalmazó pénzügyi kimutatásokat, a kettő közötti eltérésekkel.

Jövedelem-összehasonlítás

Egy rugalmas költségvetésben a költségvetésben szereplő jövedelmet nem hasonlítják össze a tényleges jövedelemmel, mivel a két szám azonos. A modell célja a tényleges költségek és a várt kiadások összehasonlítása, nem pedig a jövedelem szintjének összehasonlítása.

Alkalmazhatóság

Egyes vállalatoknak oly kevés változó költsége van, hogy a rugalmas költségvetés felépítése nincs értelme. Ehelyett nagy számban vannak rögzített általános költségek, amelyek nem változnak az aktivitási szint következtében.

Ebben a helyzetben nincs értelme rugalmas költségvetést felépíteni, mivel az eredmény nem tér el statikus költségvetéstől.

Hogyan kell csinálni?

Mivel az állandó költségek nem változnak a rövid távú tevékenység ingadozásainál, látható, hogy a rugalmas költségvetés valójában két részből áll.

Az első egy rögzített költségvetés, amely rögzített költségekből és a félig változó költségek fix összetevőjéből áll. A második rész egy igazán rugalmas költségvetés, amely kizárólag változó költségekből áll. A rugalmas költségvetés létrehozásához szükséges lépések:

- Az összes rögzített költséget azonosítják és szétválasztják a költségvetési modellben.

- Határozza meg, hogy az aktivitás szintjének változásakor milyen mértékben változik az összes változó költség.

- Létrejön a költségvetési modell, ahol a rögzített költségeket "beágyazzák" a modellbe, és a változó költségeket a tevékenységi szint százalékában vagy a tevékenység szint egységköltségében fejezik ki.

- A tényleges aktivitási szintet a modellbe veszik a számviteli időszak letelte után. Ez frissíti a rugalmas költségvetés változó költségeit.

- A teljes időszakra az így kapott rugalmas költségvetést bekerülnek a számviteli rendszerbe, hogy összehasonlítsák azt a tényleges költségekkel.

Példa

Tegyük fel, hogy a gyártó úgy határoz, hogy a gyár elektromos és egyéb ellátásának változó költsége körülbelül 10 dollár gépenként óránként (HM-Machine Hour). A gyárfelügyelet, az értékcsökkenés és az egyéb rögzített költségek szintén ismertek, hogy havonta összesen 40 000 dollárt tesznek ki.

A gyártóberendezések általában havi 4000 és 7000 óra között működnek. Ezen információk alapján a havi rugalmas költségvetés HM-enként 40 000 USD + 10 USD lenne.

Most bemutatjuk a rugalmas költségvetés-tervezést néhány adat felhasználásával. Ha a gyártócsapatnak januárban összesen 5000 órát kell működtetnie, akkor a januári rugalmas költségvetés 90 000 dollár (rögzített 40 000 dollár + 10 x 5000 dollár HM).

Mivel a berendezésnek februárban 6300 órát kell működnie, a február rugalmas költségvetése 103 000 dollár lesz (40 000 dollár rögzített + 10 dollár és 6300 órás HM).

Ha március csak 4100 gépi órát igényel, akkor a márciusi rugalmas költségvetés 81 000 USD (rögzített 40 000 USD + 10 USD x 4100 HM).

következtetés

Ha az üzemvezetőnek több gépi órát kell igényelnie, akkor ésszerű növelni az üzemvezető költségvetését, hogy fedezze a villamos energia és az ellátás többletköltségeit.

A menedzser költségvetésének szintén csökkennie kell, ha a felszerelés üzemeltetésének szükségessége csökken. Röviden: a rugalmas költségvetés-tervezés jobb lehetőséget kínál a tervezésre és az ellenőrzésre, mint a statikus költségvetés.

Irodalom

1. Harold Averkamp (2018). Mi a rugalmas költségvetés? Számviteli edző. Forrás: Accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Rugalmas költségvetés. Számviteli eszközök. Forrás: raamatupidatools.com.
3. Edu Resource (2014). Rugalmas költségvetési meghatározás, rögzített költségvetés, rugalmas költségvetés. Forrás: edu-resource.com.
4. Számviteli tanfolyamom (2018). Mi az a rugalmas költségvetés? Forrás: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Rugalmas költségvetés-tervezés: Jelentés és hátrányok. Számviteli megjegyzések. Feltöltve: accountingnotes.net.