ANALITIKAI ELJÁRÁS (SZÁMVITEL): JELLEMZŐK, ELŐNYÖK - DUDAS - 2026

Az analitikai eljárás a pénzügyi információk értékelése a pénzügyi és a nem pénzügyi adatok közötti elfogadható kapcsolatok elemzésével. Az ellenőrzés során felhasznált bizonyítékok egy típusa. Ez az eljárás a társaság pénzügyi nyilvántartásával kapcsolatos lehetséges problémákat jelez, amelyeket ezután tovább lehet vizsgálni.

A pénzügyi ellenőrzésben az üzleti műveletek megértésének elősegítésére és a lehetséges kockázati területek azonosítására szolgál, amelyeket felül kell vizsgálni. Ez magában foglalja a kapcsolatok olyan ingadozásainak vizsgálatát is, amelyek nem állnak összhangban más releváns információkkal, vagy jelentősen különböznek a várt értékektől.

Az adatok várható viszonyaiban bekövetkező ingadozások felfedhetnek bizonyos típusú hamis nyilatkozatokat vagy csalárd jelentéseket, amelyeket a vállalat vezetése elkövetett. A legtöbb esetben ezeknek a kapcsolatoknak az idő múlásával állandónak kell maradniuk.

Ha nem, az azt jelenti, hogy a pénzügyi nyilvántartások helytelenek, valószínűleg hibák vagy csalárd jelentések miatt.

jellemzők

Az analitikai eljárások fő célja az, hogy más könyvvizsgálati tesztekkel (az ellenőrzések tesztelésével és a részletek tesztelésével) bizonyosságot szerezzenek arról, hogy a pénzügyi kimutatások mit mondnak egy vagy több területen.

Az analitikai eljárások alkalmazása az adatok közötti elfogadható kapcsolatok lehetőségén alapul. E kapcsolatok jelenléte könyvvizsgálati bizonyítékot szolgáltat a tranzakciók teljességére és pontosságára vonatkozóan.

Ezeknek a kapcsolatoknak a változásait kiváltó különleges feltételek a következők: szokatlan tranzakciók, számviteli változások, üzleti változások, véletlenszerű ingadozások vagy téves állítások.

Az analitikai eljárások az egyszerű összehasonlításoktól (például az előző évi egyenlegek befejezése és a tárgyév végső egyenlegeinek befejezése) a sok összefüggést és adatelemet tartalmazó komplex modellek használatáig terjednek.

A pénzügyi kapcsolatok megértése elengedhetetlen az analitikai eljárások eredményeinek megtervezéséhez és értékeléséhez. Általában szükséges a vállalat és az ipar ismerete.

Az analitikai eljárások összehasonlítják a nyilvántartott összegeket és a társaságban kialakított mutatókat a könyvvizsgáló által kidolgozott elvárásokkal. Ezek a várakozások képezik a siker sarokköveit.

Használja az ellenőrzések során

A felülvizsgálati munkában bizonyos garanciát adnak arra, hogy a pénzügyi kimutatások nem igényelnek jelentős módosításokat. Alapvető fontosságúak a pénzügyi adatok és az abban rejlő variációk értékeléséhez.

Ezeket az ellenőrzés három szakaszában használják: a tervezésben, a végrehajtásban és végül a felülvizsgálatban.

A pontosságát befolyásoló kulcsfontosságú tényezők

Adatok bontása

Minél részletesebb az analitikai eljárások végrehajtásának szintje, annál nagyobb a potenciális pontosság.

A magas szintű analitikai eljárások elfedhetik a fontos, de a korrekciós különbségeket, mivel ezek nagyobb valószínűséggel vonzzák a figyelmet, mint amikor az eljárásokat elválasztott adatokra hajtják végre.

Az ellenőrzési eljárás célja meghatározni, hogy az adatokat elemzési eljáráshoz kell-e bontani és milyen mértékben.

Az adatok megbízhatósága

Minél megbízhatóbb az adat, annál pontosabb az elvárás. Az elvárások elemzéséhez felhasznált adatok külső, ipari és gazdasági adatok lehetnek, amelyeket független kutatás gyűjt.

Különösen fontos a rendelkezésre álló információforrás. A már ellenőrzött nyilvántartásokból előállított vagy a számviteli tevékenységeket befolyásoló emberek manipulációja alá nem vehető belső adatok megbízhatóbbnak tekinthetők.

Az adatok kiszámíthatósága

Az adatok kiszámíthatósága és az ezekből származó elvárások minősége között közvetlen kapcsolat van. Általában véve, minél pontosabb az analitikai eljárás elvárása, annál nagyobb az eljárás potenciális megbízhatósága.

típusai

Közvetlen kapcsolat van a kiválasztott analitikai eljárás típusa és az általa biztosított pontosság között. Minél nagyobb az analitikai eljárásban rejlő pontosság, annál nagyobb az eljárás potenciális megbízhatósága.

Ezért megfelelő analitikai eljárást kell választani; például egy ésszerűségi teszt trend helyett.

Trendelemzés

Ez egy számla időbeli változásainak elemzése.

Arányanalízis

Ez a pénzügyi kimutatások és a nem pénzügyi adatok közötti kapcsolat időbeli összehasonlítása.

Ésszerűségi teszt

A számlák elemzése a számviteli időszakok között. Ez magában foglalja egy modell kidolgozását, amely pénzügyi, nem pénzügyi vagy mindkettőn alapuló elvárásokat alkothat.

Előny

- Az analitikai eljárások fő előnye, hogy azok az ellenőrzés minden szakaszában alkalmazhatók, hogy megvizsgálják a pénzügyi kimutatásokban szereplő összegeket és az ezek közötti összefüggéseket.

- Segítik a könyvvizsgálót annak megállapításában, hogy vannak-e folyamatban lévő problémák a társaságon belül, és ha az ügyfél pénzügyi kimutatásai megegyeznek azzal, amellyel a könyvvizsgáló szerint bármilyen kiigazítást elvégeznie kellene.

- Természetük miatt az analitikai eljárások gyakran bizonyítékot szolgáltatnak több állításra, azonosítva az ellenőrzési kérdéseket, amelyek részletesebb munka nélkül nem válnak nyilvánvalóvá, és a könyvvizsgáló figyelmét a további vizsgálatokat igénylő területekre irányítja.

- Segítik a könyvvizsgálót az összehasonlítás elvégzésében, az előző évek figyelembevételével. Ez a könyvvizsgáló számára jobb átfogó megértést biztosít az üzleti és az egyedi számlákról.

- A könyvvizsgáló azonosíthatja azokat a kockázatokat vagy hiányosságokat, amelyeket a belső ellenőrzés során korábban nem azonosítottak. Ez arra készteti a könyvvizsgálót, hogy újraértékelje az ellenőrzési megközelítést, és nagyobb bizonyosságot igényel az eredetileg tervezettnél más tesztekkel.

hátrányok

- Mivel az elemzési eljárásokat gyakran a hiányos beszámolókon kell elvégezni a végleges pénzügyi kimutatások elkészítése előtt, a jelentős kiigazításokat nem veszik figyelembe, amelyeket gyakran egy későbbi szakaszban hajtanak végre.

- Sok könyvvizsgáló nem bízik az analitikai eljárásokban az ezekben megfigyelt alacsony pontosság és az eljárásokhoz szükséges adatok megbízhatatlansága miatt.

- Az analitikai eljárások önmagukban nem alkalmasak a csalások felderítésére. Előfordulhat, hogy olyan kiigazítások vezettek mesterséges változásokhoz az elemzett pénzügyi kimutatások viszonyában, amelyek miatt a könyvvizsgáló téves következtetéseket von le.

- Ha a könyvvizsgáló nem érti megfelelően az üzletet, akkor kísértés lehet, hogy elfogadja az olyan analitikai eljárások eredményeit, amelyek nem mutatnak szokatlan eltéréseket. Nem ez a helyzet akkor, ha olyan jelentős változások történtek az üzletben, amelyekről a könyvvizsgáló nem ismeri, és amelyeket a vezetés megkísérelhet elrejteni.

Irodalom

1. PCAOB (2016). Lényeges analitikai eljárások. Készült: pcaobus.org.
2. Wikipedia, a szabad lexikon (2017). Analitikai eljárások (pénzügyi könyvvizsgálat). Forrás: en.wikipedia.org.
3. Steven Bragg (2018). Analitikai eljárások. Számviteli eszközök. Forrás: raamatupidatools.com.
4. Acca Global (2016). ANALITIKAI ELJÁRÁSOK. Forrás: accaglobal.com.
5. Számviteli tanfolyamom (2018). Mik az analitikai eljárások? Forrás: myaccountingcourse.com.
6. Audit and Assurance (2012). Az analitikai eljárások előnyei és hátrányai. Forrás: auditingandassurance.blogspot.com.
7. Mary Ellen Biery (2013). Mik az analitikai eljárások és mikor alkalmazzák? Sageworks. Forrás: sageworks.com.