A PÉNZÜGYI KIMUTATÁSOK HELYESBÍTÉSE: MÓDSZEREK ÉS PÉLDA - DUDAS - 2025

A pénzügyi kimutatások helyesbítése egy speciális módszer, amelynek célja annak figyelembevétele, hogy a termékköltségek emelkedése vagy csökkenése milyen hatással van a világ egyes régióiban a nemzetközi társaságok által jelentett adatokra.

A pénzügyi kimutatásokat az árindexek szerint kell kiigazítani, ahelyett, hogy pusztán a költségelszámolásra támaszkodnának, annak érdekében, hogy világosabb képet kapjunk a társaság pénzügyi helyzetéről inflációs környezetben.

Forrás: pixabay.com

A Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS) IAS 29 iránymutatása azoknak a gazdálkodó egységeknek, amelyek funkcionális pénzneme a hiperinflációs gazdaság pénzneme. Ez a pénzügyi kimutatások újramegállapítási modellje, amelyet a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok előírnak, és amelyet 174 országban vezettek be.

Az inflációs kimutatásokat beíró társaságoktól megkövetelhetik, hogy rendszeresen frissítsék kimutatásaikat, hogy azok relevánsak legyenek a jelenlegi gazdasági és pénzügyi feltételekkel, kiegészítve a korábbi költségekre alapozott pénzügyi kimutatásokat az újra korrigált pénzügyi kimutatásokkal.

Előnyök és hátrányok

A pénzügyi kimutatások helyesbítése számos előnnyel jár. A legfontosabb ezek közül az, hogy a folyó jövedelem és a jelenlegi költségek összeegyeztetése a jövedelmezőség sokkal reálisabb bontását eredményezi, mint más alternatívák.

Másrészről, a számlák átalakulásokhoz történő hozzáigazításának folyamata a pénzügyi kimutatások folyamatos frissítéséhez és módosításához vezethet.

Háttér

Az Egyesült Királyság és az Egyesült Államok könyvelői az 1900-as évek eleje óta megvitatják az infláció pénzügyi kimutatásokra gyakorolt ​​hatását, kezdve az indexszám és a vásárlóerő elméletével.

Irving Fisher 1911-es "A pénz vásárlóereje" című könyvét forrásként használta Henry W. Sweeney az 1936-os "Stabilizált könyvelés" című könyvében, amely a vásárlóerő állandó elszámolásával foglalkozott.

Ezt a Sweeney-modellt az Amerikai Mérlegképes Könyvelők Intézete alkalmazta 1963. évi kutatási tanulmányában, amely az árszínvonal változásának pénzügyi hatásait jelentette.

Később az Egyesült Államok Számviteli Alapelvek Tanácsa, az Egyesült Államok Pénzügyi Szabványügyi Testülete és az Egyesült Királyság Számviteli Szabványügyi Irányítóbizottsága használta.

Sweeney egy olyan árindikátor használatát szorgalmazta, amely a teljes bruttó nemzeti terméket lefedi.

A nagy gazdasági válság idején az infláció elérte a 10% -ot, és arra késztette néhány társaságot, hogy a változás tükrében módosítsa pénzügyi kimutatásait.

Záró szakaszok

Az 1970-es évek magas inflációja alatt a Pénzügyi Számviteli Szabványügyi Testület (CNCF) felülvizsgálta az árszínvonalú pénzügyi kimutatásokra vonatkozó javaslattervezetet, amikor az Értékpapír- és Tőzsdebizottság (CBV) kiadta a ASR 190.

A CBV körülbelül 1000 legnagyobb amerikai vállalata megkövetelte a pótlólagos értéken alapuló kiegészítő információk szolgáltatását. A CNCF visszavonta javaslattervezetét.

1979 márciusában a CNCF írta a "Constant Dollar Accounting" című dokumentumot, amelyben a fogyasztói árindex (CPI) használatát javasolta annak érdekében, hogy minden városi fogyasztó elszámolhassa a számlákat, mivel ezt minden hónapban számolják.

Az IAS 29 (Pénzügyi beszámolás hiperinflációs gazdaságokban) az 1989 áprilisában engedélyezett Nemzetközi Számviteli Szabványügyi Testület pénzügyi kimutatás-módosítási modellje.

Mi a pénzügyi kimutatások újrabecslése?

Ha egy társaság olyan országban működik, ahol jelentős az infláció vagy az árdefláció, a pénzügyi kimutatásokban szereplő korábbi információk már nem relevánsak.

A probléma ellensúlyozására bizonyos esetekben a vállalatok megengedhetik az inflációval kiigazított számadatok felhasználását, a számok átfogalmazásával tükrözik a jelenlegi gazdasági értékeket.

A múltbeli költség alapú számviteli rendszerben az infláció két alapvető problémához vezet. Először is, a pénzügyi kimutatásokban szereplő korábbi összegek közül sok nem gazdasági szempontból releváns, mivel az árak megváltoztak azok felmerülése óta.

Másodszor, mivel a pénzügyi kimutatásokban szereplő összegek különböző időpontokban költenek pénzt, és viszont különböző vásárlóerő-összegeket képviselnek, egyszerűen nem összegezhetők.

Példa

A 10.000 dollár készpénz hozzáadása 2018. december 31-ig, amelyhez 10 000 dollár reprezentálja az 1955-ben megszerzett földterület költségeit, amikor az árszínvonal lényegesen alacsonyabb volt, kétes tranzakció, mivel a a két összeg.

Ha különféle vásárlóerő-összegeket mutató valutákban adnak összeget, akkor az eredmény félrevezető. Olyan lenne, mintha 10 000 dollárt hozzáadna 10 000 dollárhoz, hogy összesen 20 000 dollárt kapjon.

Hasonlóképpen, kivonva azokat a pénzmennyiségeket, amelyek a vásárlóerő különböző összegeit képviselik, akkor nyilvánvaló tőkenyereséget eredményezhet, amely valójában tőkeveszteség.

Ha egy 1970-ben 20 000 dollárért vásárolt épületet 2016-ban 200 000 dollárért adnak el, amikor annak helyettesítő értéke 300 000 dollár, akkor a 180 000 dollár látszólagos nyeresége teljesen illuzórikus.

Inflációs torzulások

A pénzügyi információk általános árszínvonalának változásainak figyelmen kívül hagyása olyan torzulásokat idéz elő a pénzügyi kimutatásokban, mint például:

- A bejelentett jövedelem meghaladhatja azt a keresetet, amelyet a részvényeseknek fel lehet osztani anélkül, hogy ez a társaság rendes működését rontaná.

- A készletek, berendezések és berendezések értékei nem tükrözik az üzleti gazdasági értéket.

- A jövőbeni jövedelmet nem könnyű kiszámítani a múltbeli bevételekből.

- Az árváltozások hatása a monetáris eszközökre és kötelezettségekre nem egyértelmű.

- Nehéz előre jelezni a jövőbeli tőkeigényeket, és magasabb tőkeáttételt eredményezhetnek, és növelik az üzleti kockázatot.

Mód

CNCF módszer

Ezt a módszert 1974 decemberében a Pénzügyi Számviteli Szabványügyi Tanács (CNCF) javasolta.

A pénzügyi kimutatásokban szereplő összegeket a jelenlegi vásárlóerő egyenlő egységeire konvertálja úgy, hogy a jelenlegi és az előző év pénzügyi kimutatásai összehasonlíthatóak legyenek a vásárlóerő szempontjából.

E javaslat értelmében a társaságok mérlegében és eredménykimutatásában az összes tételt egyenlő vásárlóerővel rendelkező pénz egységekben kell módosítani. Ezeket a nyilatkozatokat a tradicionális nyilatkozatokkal együtt, a történelmi költségek szempontjából elkészítve, egyenlőtlen vásárlóerővel mutatják be.

E számviteli módszer alkalmazásakor az első lépés az összes folyó mérlegtétel elkülönítése monetáris tételektől, például készpénz, követelések, tartozások és hosszú lejáratú tartozások, valamint nem monetáris tételek, például készletek és állóeszközök.

Mivel a monetáris tételeket már a jelenlegi vásárlóerő egységében fejezik ki, további kiigazításokra nincs szükség. A korábbi időszak egyenlegeiben szereplő monetáris tételeket azonban a jelenlegi vásárlóerejük szerint kell kifejezni.

Numerikus példa

Például, ha a tavalyi mérleg készpénzét 1000 dollárra állították, és a valuta vásárlóereje 10% -kal csökkent, akkor a tavalyi mérlegben lévő készpénzt most 1100 dollárra veszik.

A folyó mérleg nem monetáris tételeit elemezni kell annak meghatározása érdekében, mikor szerezték meg azokat. Ezért egy olyan tárgyi eszköz, amelynek múltbeli mérlege 1000 dollár volt, és amelyet tíz évvel ezelőtt szereztek be, amikor a dollár vásárlóereje 75% -kal volt magasabb, 1.750 dollárként jelenik meg.

A korábbi években megszerzett nem monetáris eszközök és kötelezettségek alkalmazásának első évében a számítások elvégzése után a következő évekre vonatkozó frissítés meglehetősen egyszerű és érthető.

Jelenlegi költség elszámolás (CCA)

A CCA megközelítés az eszközöket valós piaci értéken értékeli, nem pedig a múltbeli bekerülési értéken, amely az az ár, amely a tárgyi eszköz vásárlása során merült fel.

A CEC szerint a monetáris és nem monetáris tételeket aktualizálják aktuális értékükre.

Példa

Az inflációnak a jelentõs jövedelmekre a legnagyobb készletekkel lehet a legnagyobb hatása. Vegyük figyelembe a következő példát:

A Patrick PC Shop árbevétele tavaly 100 000 dollár volt. Értékesítési költsége 75 000 dollár volt, amely bruttó nyereség 25 000 dollár volt.

Tegyük fel például, hogy a Patrick PC Shop ugyanannyi darabot értékesít ebben az évben, de az 5% -os infláció miatt ára 5% -kal megemelte.

Feltételezzük azt is, hogy az áruk költségei szintén 5% -kal növekedtek, ám eladásainak felét a „régi” készletből fogják tenni, amelyet tavaly vásároltak, a tavalyi költséggel.

Ezért a Patrick PC Shop a tárgyévben 105 000 dollár árbevételt és 76 875 dollár (75 000 dollár + 5%) árbevételt jelentett. Ez 28 125 USD bruttó nyereséget jelent.

Évről évre Patrick bruttó jövedelme 3 125 dollárral (28 125 dollár - 25 000 dollár) növekedett, annak ellenére, hogy üzleti tevékenysége nem változott.

Következtetések

A példában szereplő Patrick PC Shop megnövekedett jövedelme nem tulajdonítható a jobb teljesítménynek. Ezek egyszerűen "inflációs jövedelem".

Az infláció torzítja a bejelentett jövedelmet is, ha az állóeszközök költségeit értékcsökkenés útján számolják el a jövedelmen. Az állóeszközök helyettesítő értékeinek növekedése nem tükröződik az értékcsökkenési költségekben.

Az infláció befolyásolja azt, ahogyan a befektetők és a potenciális vásárlók egy vállalkozást értékelik, ha nem értékelik az inflációs jövedelmet.

Az a társaság, amely ezt a tényezőt nem veszi figyelembe a pénzügyi tervezésében, láthatja, hogy a vállalat értéke csökken. Ez az állandó vagy mérsékelten növekvő jövedelem ellenére történne.

Irodalom

1. Daniel Liberto (2019). Inflációs számvitel. Investopedia. Forrás: invespedia.com.
2. Wikipedia, a szabad enciklopédia (2019). Inflációs számvitel. Forrás: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Miért kell számolnunk az inflációval? Harvard Business Review. Feltöltve: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Az inflációs és számviteli eljárások csökkenthetik a pénzügyi elemzés pontosságát. Forrás: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflációs számvitel. Számviteli eszközök. Forrás: raamatupidatools.com.
6. Global Finance School (2019). Az inflációhoz igazított pénzügyi kimutatások. Forrás: globalfinanceschool.com.