ROSSZ ADÓSSÁGOK: JELLEMZŐK, BECSLÉS ÉS PÉLDÁK - DUDAS - 2025

A behajthatatlan számlák olyan követelések, amelyek tartoznak a hitelértékesítésekhez, kölcsönökhöz vagy egyéb tartozásokhoz, amelyeknek gyakorlatilag nincs esélye, hogy az adós megfizesse a társaságot. Sajnos nem minden olyan ügyfél, aki hitelbeszerzést vásárol, fizeti a társaságok számára a tartozást.

A számla több okból behajthatatlanná válhat, például az adós csődje, az adós megtalálásának hiánya, az adós csalása vagy az adósság fennállását igazoló megfelelő dokumentáció hiánya.

Forrás: pixabay.com

Ha a követelés behajthatatlannak minősül, tőle nem várható jövőbeli gazdasági haszon. Ez már nem minősül eszköznek, ezért ki kell vonni a kivezetésből.

A rossz tartozások az eszközök vesztesége és a jövedelem csökkenése, amelyet ráfordításként kell elszámolni, és amelyet rossz adósságköltségnek neveznek.

Eladni hitelre

Egy bizonyos mennyiségű rossz követelés a normál üzleti tevékenység részét képezi.

Ez nem akadályozhatja meg a vállalatokat abban, hogy termékeiket hitelképes módon értékesítsék, mert ha a vállalkozások abbahagyják a hitelértékesítést, mert attól tartanak, hogy rossz számlák vannak, akkor a jó ügyfelek is elfordulnak, és sok értékesítési lehetőség elveszik.

Ezért a vállalatok megbízható hitelpolitikát alkalmaznak a hitelértékesítés előnyeinek maximalizálása érdekében.

jellemzők

A rossz adósságköltség a követelések azon összege, amelyet behajthatatlannak tekintnek. A nem elszámolt tartozások összegét, amelyet ráfordítanak, a két módszer egyikének eredménye lehet:

Közvetlen törlési módszer

Ha megállapítást nyer, hogy egy adott ügyfél számláját nem fizetik ki, a számla összegét közvetlenül a rossz tartozások költségére terhelik.

Ezért egy meghatározott követelést eltávolítanak a számviteli nyilvántartásokból, amikor végül megállapítják, hogy behajthatatlan. A közvetlen törlési módszer bemenete a következő:

Ez a bejegyzés csökkenti a tétel behajthatatlan vevőkövetelését. A terhelés egy költségszámlára megy: Bad Debt Expense.

Fontos számviteli elv a kongruencia fogalma. Vagyis a jövedelemtermeléssel kapcsolatos költségeket ugyanabban a számviteli időszakban kell kimutatni, mint a jövedelmet.

Mivel a társaság több hónapon keresztül megkísérelheti behajtani a tartozást, a közvetlen leírási módszer megsérti a következetesség elvét, ezért nem szabad azt használni a pénzügyi kimutatásokban követelési követelések értékeléséhez.

Biztosítási módszer

Az értékesítési tranzakciók elszámolásakor a rossz adósságköltségekhez kapcsolódó összeget is rögzítik, mivel az elméletben a rossz adósságok hozzávetőleges összegét a múltbéli eredmények alapján lehet meghatározni.

Ezt a kétes számlák költségszámláján terhelésként és a kétes számlák biztosítási számláján történő jóváírásként kell elszámolni.

A kifizetetlen követelések tényleges kiküszöbölését később hajtják végre, csökkentve a céltartalék összegét. Ez nem az értékesítés csökkenése.

A rossz adósságköltségek kiszámítását a céltartalékképzési módszer szerint több módon becsülhetjük meg.

Kétes számlák elengedése

A hitelértékesítési módszer százaléka

Ez a módszer az előzetes adatok alapján automatikusan becsüli meg a hitelértékesítés százalékát ráfordításként.

Tegyük fel, hogy egy vállalat hetente készít pénzügyi kimutatásokat. Korábbi tapasztalatai azt mutatják, hogy a hitelértékesítés 0,3% -át soha nem fogják beszedni.

A hitelértékesítés százalékos módszerével a vállalat automatikusan terheli a heti hitelértékesítések 0,3% -át a rossz adósságköltségekkel, és jóváírja a kétes számlákra képzett tartalékként.

Tegyük fel, hogy a folyó héten ez a vállalat 500 000 dollárt értékesít hitel útján. Az 1500 dollár (0,003 x 500 000 dollár) rossz adósságköltséget kiszámítják, és a következő naplóbejegyzést rögzítik:

A hitelértékesítés százalékos aránya az eredménykimutatásra és a következetesség elvére összpontosít. Az 500 000 dolláros árbevételt azonnal kombinálják az 1500 dolláros rossz adósságköltséggel.

Ha új vállalkozás vagy, az iparági átlag alapján kiszámíthatja a rossz adósságköltségeit, amíg meg nem fejleszti saját tapasztalati arányát.

Lejárati módszer

Osztályozzuk a követeléseket különféle lejárati csoportokba. E módszer szerint minél hosszabb ideig marad fenn egy követelés, annál kisebb a esélye annak behajtására.

A kétes számlákra képzett céltartalék becslését a követelések olyan százalékával számolják, amelyet minden lejárati csoportban behajthatatlannak tekintnek.

Ez a százalékos arány különbözik az egyes lejárati csoportokat, és a korábbi tapasztalatok és a jelenlegi gazdasági körülmények alapján becsülhetők azon területeken, ahol a társaság működik.

Az egyes lejárati csoportok becsült behajthatatlan százalékát alkalmazzák az adott csoportban követelések teljes összegére, hogy a csoportból becsült be nem gyűjthető összeget szerezzenek.

Az összes lejárati csoportra becsült rossz adósságokat külön-külön kiszámítják, és összeadják a teljes becsült rossz adósságok megállapításához.

Ez a becsült teljes behajthatatlan összeg a kétes számlákra képzett céltartalék előírt egyenlegét képviseli az időszak végén.

Rossz tartozások a mérlegben

A követeléseket ellenőrzési számláknak nevezzük. Ez azt jelenti, hogy az alcsaládban lévő összes számla összesen megegyezik a követelések teljes egyenlegével.

A rossz követeléseket a követelések értékelésekor veszik figyelembe, amelyek megjelennek a társaság mérlegében.

Amikor az ügyfél hitelként vásárol a szállítótól, ezt az összeget a szállító a követelésekre terheli. A fizetési feltételek eltérőek, de a legtöbb vállalat 30–90 napon belül fizet.

Ha az ügyfél három hónap elteltével nem fizett be, az összeget a "esedékes" követelésekre osztják. Ha több idő telik el, a szolgáltató azt "kétes" számlaként osztályozhatja.

Ezen a ponton a társaság úgy dönthet, hogy az eredménykimutatást számolja fel rossz adósságköltség formájában.

A rossz adósságköltség-számla az eredménykimutatás elemeként jelenik meg, a pénzügyi kimutatás működési költségek szakaszában.

Rossz számla törlése

A rossz adósság leírására vonatkozó bejegyzés csak a mérlegszámlákat érinti: a kétes számlákra képzett céltartalék terhére és a követelések követelésére.

Az eredménykimutatásban nincs ráfordítás vagy veszteség. Ennek oka az, hogy ezt a leírást "fedezik" az előző korrekciós tételek a becsült rossz adósságköltségekkel kapcsolatban.

ellátás

A közvetlen leírási módszer problémájának kompenzálására a könyvelők különböző allokációs módszereket fejlesztettek ki a behajthatatlan tartozások fedezésére.

A céltartalékolási módszer a rossz adósságok becslését használja, más néven rossz adósságköltségnek. Ez a módszer nem jósolja meg, hogy melyik egyedi fiókot töröljük.

Ezért a követelések kiigazítását céltartalékkal hajtják végre a kétes számlák eszközének ellenszámlájaként. Ez az ellenszámla úgynevezett "Tartalék gyűjthetetlen számlákra".

Ez lehetővé teszi a társaságok számára a követelések kimutatását a mérlegben: "Nettó realizálható érték".

A céltartalékképzési módszert mindig alkalmazni kell, kivéve azokat az eseteket, amikor a rossz követelések nem lényegesek. Ez adómentesség alól is mentesül, ha az adószabályok előírják, hogy közvetlen megszüntetési módszert kell alkalmazni.

A céltartalékképzési módszerek a becsült rossz adósságköltség elszámolását generálják a kapcsolódó hitelértékesítésekkel megegyező időszakban. Ennek eredményeként a fennálló követelések mérlege méltányosabb lesz.

Példák

A hitelértékesítés céltartaléka

Az A társaság első negyedévében a követelések záró összege 3 867 000 USD volt. Az eladási százalékos módszer alkalmazásával az A vállalat megállapította, hogy a rossz adósságköltség a jelenlegi negyedévben 16 350 dollár (a hitelértékesítés 2% -a).

A kétes számlákra képzett céltartalék jelenlegi egyenlege 60 990 USD. A rossz adósságkiadás naplóbejegyzése a következő lenne:

A kétes számlákra képzett céltartalék egyenlege mostantól 60,990 USD + 16 350 USD = 77 340 USD.

A követelések nettó realizálható értéke, az A társaság mérlegében bemutatva:

Lejárati módszer

A Fast Company a következő lejárati ütemterv elkészítésével öt lejárati csoportra bontja a követeléseit:

A korábbi tapasztalatok és a jelenlegi gazdasági körülmények alapján a társaság az alábbiak szerint határozta meg az egyes lejáratcsoportokban jóváírt hitelveszteségek százalékos arányát:

- lejárt: 1%

- 1-30 napos határidő: 3%

- 31-60 napos határidő: 10%

- 61-90 napos határidő: 20%

- Több mint 90 napos késedelem: 50%

2017 végén a kétes számlákra képzett céltartalék a mérlegben 2000 dollár egyenleget mutat.

Kiszámítják a rossz követelések becsült teljes összegét. Ez a szükséges egyenleg a kétes számlákra képzett céltartalékban, a referenciainformációk alapján.

A fenti számítások alapján az év végén a be nem becsülhető teljes összeg 2840 USD. Ez képviseli a kétes számlákra képzett céltartalékhoz szükséges egyenleget az időszak végén.

Mivel a társaságnak már 2000 dollár hitel egyenlege van a kétes számlákra képzett céltartalékban, az év végi kiigazítás bejegyzését csak 840 dollár (2840–2000 dollár) összegben kell elvégezni:

Ezzel a bevétellel a kétes számlákra képzett céltartalék egyenlege 2000-ről 2 840-re növekszik.

Irodalom

1. Investopedia (2018). Nem gyűjthető számlák. Forrás: invespedia.com.
2. Pénz-zine (2018). Behajthatatlan követelések. Forrás: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Követelések a követelésekkel és a tartozásokkal szemben. Számviteli edző. Forrás: Accountingcoach.com.
4. A számviteli alapelvek (2018). A behajthatatlan követelések elszámolása. Forrás: principofaccounting.com.
5. Számvitel vezetés számára (2018). A kétes számlákra vonatkozó juttatás becslése öregedési módszerrel. Felfedve: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Elszámolt értékvesztés. Számviteli eszközök. Forrás: raamatupidatools.com.
7. John Cromwell (2018). Mi a behajthatatlan a követelésekben? Kisvállalkozás - Chron. Forrás: smallbusiness.chron.com.